《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：
工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資，獎金，津貼，補(bǔ)貼，年終加薪，加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工，合同工，臨時工，但下列情況除外：
�。ㄒ唬⿷�(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園，托兒所人員；
�。ǘ┮杨I(lǐng)取養(yǎng)老保險金，失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工，下崗職工，待崗職工；
�。ㄈ┮殉鍪鄣淖�房或租金收入計入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按計稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額高于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)分別計算扣除；企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額低于其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的工資總額計算扣除。