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應(yīng)付工資結(jié)算和分配的核算

2006-5-22 14:42  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  一、工資結(jié)算的核算

  工資結(jié)算是指企業(yè)與職工之間對(duì)應(yīng)付工資、各種代扣(包括代墊)款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額的清算活動(dòng)。

  為了總括核算企業(yè)應(yīng)付職工工資的結(jié)算與分配情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目!皯(yīng)付工資”屬于負(fù)債類科目,其貸方登記應(yīng)付工資總額(即工資的分配數(shù));借方登記實(shí)發(fā)的工資額和代扣的各種款項(xiàng);期末一般無(wú)余額!皯(yīng)付工資”科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”,根據(jù)企業(yè)的具體情況,按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

  應(yīng)注意的是,對(duì)于隨同工資一起發(fā)放的各種不計(jì)入工資總額的款項(xiàng),如退休費(fèi)、福利補(bǔ)助等,都不在“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算,而應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。

  工資結(jié)算的核算是根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”進(jìn)行的。工資結(jié)算的核算一般包括提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款等項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算。

  現(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的有關(guān)資料,說(shuō)明工資結(jié)算的總分類核算。

 、倨髽I(yè)按表中實(shí)發(fā)金額及應(yīng)發(fā)退休金從銀行提取現(xiàn)金,準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí),根據(jù)支票存根填制銀行存款的付款憑證,應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:現(xiàn)金    199700

   貸:銀行存款  199700

 、诎幢碇袑(shí)發(fā)金額以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時(shí),根據(jù)工資結(jié)算表填制現(xiàn)金付款憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)付工資   189960

   貸:現(xiàn)金       189960

 、鄹鶕(jù)“離休、退休金發(fā)放清單”和“工資結(jié)算匯總表”兩表結(jié)轉(zhuǎn)各種代扣款項(xiàng)時(shí),填制轉(zhuǎn)賬憑證,應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)付工資               15790

    管理費(fèi)用                 960

   貸:其他應(yīng)收款——水電費(fèi)      3820

          ——托兒費(fèi)      1250

     其他應(yīng)付款——住公積金  10610

     應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1070

  ④職工因出差、休假等原因在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放工資的間或部門及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,并填制現(xiàn)金收款憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:現(xiàn)金                  1995

   貸:其他應(yīng)付款——未領(lǐng)工資 1995

 、輰⒋劭铐(xiàng)付給有關(guān)部門時(shí),填制銀行存款付款憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅   1070

    其他應(yīng)付款——住房公積金    10610

   貸:銀行存款                     11680

 、蘖硗,支付離退休人員退休金9740元時(shí),填制現(xiàn)金付款憑證,應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:管理費(fèi)用  9740

   貸:現(xiàn)金      9740

  二、工資分配的核算

  工資的分配是指對(duì)企業(yè)本月應(yīng)發(fā)的工資,作為一種費(fèi)用,要在月份終了時(shí)進(jìn)行分配,計(jì)入有關(guān)的費(fèi)用或由規(guī)定的來(lái)源開(kāi)支。工資應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配,如從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職工,其工資應(yīng)構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,其中生產(chǎn)工人的應(yīng)付工資應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目借方;車間管理人員的應(yīng)付工資,應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目借方;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工的應(yīng)付工資,應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方;行政管理人員的應(yīng)付工資作為期間費(fèi)用,記入“管理費(fèi)用”科目借方;醫(yī)院室、食堂、托兒所、幼兒園等生活福利部門工作人員的應(yīng)付工資,應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支,記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目借方;從事本企業(yè)固定資產(chǎn)安裝、改擴(kuò)建、大修理等工程人員的應(yīng)付工資,應(yīng)計(jì)入工程成本,記入“在建工程”科目借方;對(duì)參加清理固定資產(chǎn)的工人的應(yīng)付工資,記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方;六個(gè)月以上長(zhǎng)期病假人員的應(yīng)付工資應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用,記入“管理費(fèi)用”科目借方。工資的分配數(shù)(即應(yīng)付工資總額)記入“應(yīng)付工資”科目的貸方。

  工資分配的總分類核算,一般是根據(jù)“工資分配匯總表”來(lái)進(jìn)行的。現(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的資料,編制“工資分配匯總表”,其格式如下表:

  工資分配匯總表

  200×年×月                           單位:元

車間部門
應(yīng)借賬戶  
第一基本生產(chǎn)車間  第二基本生產(chǎn)車間  管理部門長(zhǎng)病人員  銷售部門  基建部門  醫(yī)院室托兒所  合計(jì) 
生產(chǎn)成本  72860  47682          120542 
制造費(fèi)用  6560  6098          12658 
管理費(fèi)用      33590        33590 
營(yíng)業(yè)費(fèi)用        12040      12040 
在建工程          21300    21300 
應(yīng)付福利費(fèi)            5620  5620 
合 計(jì)  79420  53780  33590  12040  21300  5620  205750 

  根據(jù)“工資分配匯總表”填制轉(zhuǎn)賬憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:生產(chǎn)成本——第一基本生產(chǎn)車間  72860

        ——第二基本生產(chǎn)車間  47682

    制造費(fèi)用——第一基本生產(chǎn)車間   6560

        ——第二基本生產(chǎn)車間   6098

    管理費(fèi)用                      33590

    營(yíng)業(yè)費(fèi)用                      12040

    在建工程                      21300

    應(yīng)付福利費(fèi)                     5620

   貸:應(yīng)付工資                       205750

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