國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改建時(shí)，通常面臨應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)余額怎樣處理的敏感問(wèn)題。對(duì)此，2005年1月26日，財(cái)政部曾經(jīng)針對(duì)2002年制定的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企[2002]313號(hào)）作出補(bǔ)充通知（即財(cái)企[2005]12號(hào)），明確規(guī)定將應(yīng)付工資余額區(qū)分為拖欠工資和工資基金結(jié)余兩種情況分別處理。但是，各地方、各企業(yè)以及職工個(gè)人仍然存有一些疑問(wèn)。針對(duì)這種情況，財(cái)政部近日印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)公司制改建應(yīng)付工資等余額財(cái)務(wù)處理的意見(jiàn)》（財(cái)辦企[2006]23號(hào)），對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)處理進(jìn)一步提出了處理意見(jiàn)，具體包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：
一、企業(yè)應(yīng)付工資余額包含應(yīng)發(fā)未發(fā)工資與屬于實(shí)施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應(yīng)發(fā)數(shù)形成的工資基金結(jié)余兩個(gè)部分，前者是按照企業(yè)內(nèi)部工資獎(jiǎng)金分配辦法應(yīng)當(dāng)支付給職工卻沒(méi)有支付而形成拖欠的工資，后者是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理方式留存企業(yè)的國(guó)有資本積累。企業(yè)在公司制改建時(shí)，對(duì)應(yīng)發(fā)未發(fā)工資應(yīng)積極予以清償，對(duì)工資基金結(jié)余應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積金。按工資總額一定比例提取的應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，其余額也隨同工資基金結(jié)余一并轉(zhuǎn)為資本公積金。
企業(yè)在公司制改建中，應(yīng)付工資等余額轉(zhuǎn)增的資本公積金作為改建企業(yè)國(guó)有凈資產(chǎn)的組成部分，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排，用于支付解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、為移交社會(huì)保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及預(yù)提的符合國(guó)家政策規(guī)定內(nèi)退人員所需生活費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等改革成本。如有結(jié)余，再按規(guī)定折合為國(guó)有股份，或者向企業(yè)員工及其他投資者有償轉(zhuǎn)讓。
二、改建企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范操作，嚴(yán)格界定應(yīng)發(fā)未發(fā)工資與工資基金結(jié)余的界限，并在評(píng)估作價(jià)之前作好相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作。
企業(yè)在《財(cái)政部關(guān)于〈企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定有關(guān)問(wèn)題〉的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[2005]12號(hào)）下發(fā)之前已完成公司制改建，且結(jié)余的工資基金、應(yīng)付福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)時(shí)未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積金的，現(xiàn)有余額應(yīng)當(dāng)向原國(guó)有股東作出清償后核銷相應(yīng)負(fù)債，或者將其轉(zhuǎn)作國(guó)有獨(dú)享資本公積金，留待以后增資擴(kuò)股時(shí)轉(zhuǎn)增國(guó)有股份。
三、已經(jīng)改建為有限責(zé)任公司的企業(yè)，再變更為股份有限公司時(shí)，應(yīng)付工資等余額的財(cái)務(wù)處理，可以比照國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改建的財(cái)務(wù)處理原則執(zhí)行。