近年來,隨著金稅工程的不斷完善,增值稅專用發(fā)票違法行為得到初步控制,一些不法分子又將偷稅手段轉移到普通發(fā)票,利用普通發(fā)票偷稅騙稅現象日益突出,應引起了稅務部門的高度重視。
一、普通發(fā)票開具中存在的問題日益突出
在日常所得稅檢查和普通發(fā)票檢查中基層稅務人員發(fā)現,在普通發(fā)票的開具上,除存在發(fā)票開具不規(guī)范、缺欄少項、涂改發(fā)票等現象外,以下是幾種常見的未按規(guī)定開具發(fā)票的行為,造成了稅款的大量流失。
(一)不開發(fā)票、大頭小尾、單聯(lián)填開仍是違規(guī)開具的主流。這三種形式仍是當前利用普通發(fā)票偷逃稅款的主要常用手段。
。ǘ┛缧袠I(yè)開具、國地稅發(fā)票混開現象普遍。如有的汽修廠應開具國稅機關管理的修理修配發(fā)票而開具商零發(fā)票,有的打印復印社應開具地稅監(jiān)制的服務業(yè)發(fā)票而開具商零發(fā)票等。
(三)開具舊版作廢發(fā)票比比皆是。有的納稅人不按照規(guī)定繳銷舊版發(fā)票;有的已審批丟失、被盜或已做非正常戶流失的發(fā)票仍被納稅戶繼續(xù)使用;有的納稅人的整本發(fā)票已在稅務機關驗舊,而其發(fā)票聯(lián)被撕下后繼續(xù)使用。
。ㄋ模┺D借、轉讓、代開發(fā)票觸目驚心。通過稅收信息管理系統(tǒng)查詢發(fā)票發(fā)售流向,開具的發(fā)票上加蓋的發(fā)票專用章名稱與領票單位不一致。
(五)變通開具發(fā)票有所蔓延。一些單位將一些限制列支的招待費和賄賂回扣等非法支出費用,變通為其他費用入帳。
(六)開具白條收據屢禁不絕。
(七)開具偽造假發(fā)票時有發(fā)生。
。ò耍┨撻_可抵扣的“四小票”成為“重災區(qū)”。一些企業(yè)大量虛開農產品收購憑證、廢舊物資銷售發(fā)票、貨運發(fā)票等,特別是肆意虛開農產品收購憑證、廢舊物資銷售發(fā)票現象嚴重,以達到偷逃稅款的目的。
二、普通發(fā)票開具混亂的原因分析
普通發(fā)票開具混亂既有納稅人的主觀原因,也有稅務部門監(jiān)督管理不力的客觀原因,更有與社會大環(huán)境有關的深層次原因。從稅務機關管理者的角度分析主要有以下原因:
一是對普通發(fā)票開具管理重視不夠。重增值稅專用發(fā)票管理,輕普通發(fā)票的管理;重稅收申報征收,視發(fā)票管理檢查。
二是對普通發(fā)票開具監(jiān)管不到位。普通發(fā)票則實行粗放式管理:對納稅人購領發(fā)票長期閑置、超量領用、私帶外出、轉借代開、開票與申報明顯不符等常見病視而不見;對普通發(fā)票的繳銷缺乏有效的監(jiān)督機制,審核敷衍了事;對納稅人領購普通發(fā)票時沒有嚴格按照規(guī)定讓納稅人加蓋購票單位發(fā)票專用章,為普通發(fā)票外借埋下了隱患。
三是普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后。普通發(fā)票使用原始的手工審核,面對大量的普通發(fā)票違法違章行為,只能處于鞭長莫及的被動局面。
四是對普通發(fā)票違法處罰力度較小。之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件,歸根求源,是稅務部門查處力度不夠,不能真正觸到納稅人的痛處,使普通發(fā)票陷入“想管管不了,能管管不好”的尷尬局面。
三、加強普通發(fā)票開具管理的建議
提高稅務人員的思想認識、加強普通發(fā)票知識的的宣傳、健全激勵機制鼓勵消費者索取發(fā)票、舉報違規(guī)發(fā)票行為、推廣稅控裝置、加強綜合管理發(fā)票等常規(guī)管理外,建議應采取以下措施強化管理:
一是嚴格普通發(fā)票管理。根據納稅人的生產經營和納稅情況發(fā)售不同版本的普通發(fā)票,加強對大面額普通發(fā)票的管理,遏止普通發(fā)票大頭小尾的開具;嚴格發(fā)售關對新領發(fā)票的納稅人要求其在發(fā)票聯(lián)上當場加蓋單位財務專章或發(fā)票專用章,以杜絕發(fā)票外借現象的發(fā)生。
二是減少普通發(fā)票種類,建立普通發(fā)票交叉稽核體制。普通發(fā)票種類多,不利于利用計算機網絡進行交叉稽核?梢园凑諊鴺诵袠I(yè)種類確定各行業(yè)的通用發(fā)票,減少普通發(fā)票種類過多,行業(yè)劃分過細的情況,以利于建立普通發(fā)票的計算機交叉稽核體制。
三是加大處罰力度,加大納稅人的違法成本。加強普通發(fā)票的日常檢查和專項檢查,根據發(fā)票聯(lián)查找開票單位,堵塞利用普通發(fā)票偷稅和管理漏洞的行為。嚴格按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定的處罰標準處罰,對觸犯刑律的,堅決移交司法機關查處,凈化稅收環(huán)境進而營造良好的普通發(fā)票管理氛圍。
四是提高稅務干部綜合素質,落實對違規(guī)違紀人員的責任追究制度,杜絕以票謀私、“人情票”現象。