�。ㄒ唬I(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)
1、期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
補(bǔ)貼收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
2、期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅
3、將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：投資收益
貸：本年利潤(rùn)
4、將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借：本年利潤(rùn)
貸：投資收益
（二）利潤(rùn)分配
1、用盈余公積彌補(bǔ)虧損
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入
2、提取盈余公積和法定公益金
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——提取儲(chǔ)備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
——儲(chǔ)備基金
——企業(yè)發(fā)展基金
3、應(yīng)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利
——應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
4、外商投資企業(yè)用利潤(rùn)歸還投資
借：利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資
貸：盈余公積——利潤(rùn)歸還投資
5、外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
借：利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
6、經(jīng)批準(zhǔn)分派股票股利
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利
貸：實(shí)收資本（或股本）
7、根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，調(diào)整批準(zhǔn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)
調(diào)整增加的利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
調(diào)整減少的利潤(rùn)分配
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
8、分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利
貸：實(shí)收資本（或股本）（股票面值）
資本公積——股本溢價(jià)（實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額）
9、按規(guī)定用稅前利潤(rùn)歸還各種借款
借：利潤(rùn)分配——?dú)w還借款的利潤(rùn)
貸：盈余公積——任意盈余公積
10、按規(guī)定留給企業(yè)的單項(xiàng)留利
借：利潤(rùn)分配——單項(xiàng)留用的利潤(rùn)
貸：盈余公積——任意盈余公積
11、按規(guī)定補(bǔ)充流動(dòng)資本
借：利潤(rùn)分配——補(bǔ)充流動(dòng)資本
貸：盈余公積——補(bǔ)充流動(dòng)資本
�。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)（或虧損）
1、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
2、年度終了，將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈虧損，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
3、年度終了，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——提取儲(chǔ)備基金
——提取企業(yè)發(fā)展基金
——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
——利潤(rùn)歸還投資
——應(yīng)付優(yōu)先股股利
——應(yīng)付普通股股利
——轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利
——?dú)w還借款的利潤(rùn)
——單項(xiàng)留用的利潤(rùn)
——補(bǔ)充流動(dòng)資本
借：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
（四）以前年度損益調(diào)整
1、調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損
借：有關(guān)科目
貸：以前年度損益調(diào)整
2、調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損
借：以前年度損益調(diào)整
貸：有關(guān)科目
3、由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)增加的所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
4、由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
5、結(jié)轉(zhuǎn)余額
如為貸方余額
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如為借方金額
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
