�。ㄒ唬┒唐诮杩�
1、借入各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2、發(fā)生短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
3、歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
�。ǘ⿷�(yīng)付工資
1、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
2、發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
3、從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)交款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
4、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
5、按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)
借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款等
6月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)付工資
�。ㄈ⿷�(yīng)付福利費(fèi)
1、提取福利費(fèi)
借：生產(chǎn)成本
營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
2、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付工資
3、外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
借：利潤分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
按規(guī)定支用
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：銀行存款等
�。ㄋ模┐D(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
1、外商投資企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，按實(shí)際成本
借：固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)
原材料
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
銀行存款
2、年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（賬面余額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
資本公積——其他資本公積（接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的價(jià)值減去應(yīng)交所得稅后的差額）
如果外商投資企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)在彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額交納所得稅的
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)交的所得稅或彌補(bǔ)虧損后的差額計(jì)算的應(yīng)交所得稅）
資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值扣除本期應(yīng)交所得稅的差額）
�。ㄎ澹╊A(yù)計(jì)負(fù)債
1、按規(guī)定的預(yù)計(jì)項(xiàng)目和預(yù)計(jì)金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
借：管理費(fèi)用
營業(yè)外支出
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
2、實(shí)際償付的負(fù)債
借：預(yù)計(jì)負(fù)債
貸：銀行存款
（六）長(zhǎng)期借款
1、借入長(zhǎng)期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長(zhǎng)期借款
2、歸還長(zhǎng)期借款
借：長(zhǎng)期借款
貸：銀行存款
3、以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）
資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）
4、以短期投資清償債務(wù)
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
貸：短期投資（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
資本公積——其他資本公積（短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
5、以存貨清償債務(wù)
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
貸：庫存商品（賬面余額）
原材料（賬面余額）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅金（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）
資本公積——其他資本公積（存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
6、以固定資產(chǎn)清償債務(wù)
借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
發(fā)生清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸：固定資產(chǎn)清理（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）
資本公積——其他資本公積
7、以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資的賬面余額）
長(zhǎng)期債權(quán)投資（投資的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
資本公積——其他資本公積（長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
8、以無形資產(chǎn)清償債務(wù)
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）
應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金）
資本公積——其他資本公積（無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額）
9、以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
借：長(zhǎng)期借款（現(xiàn)金支付的部分）
貸：銀行存款
以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
10、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
貸：實(shí)收資本（或股本）（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額）
資本公積——資本（或股本）溢價(jià)
11、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額
借：長(zhǎng)期借款
貸：資本公積——其他資本公積
12、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長(zhǎng)期借款
借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）
貸：資本公積——其他資本公積
13、發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
在建工程
貸：長(zhǎng)期借款
�。ㄆ撸⿷�(yīng)付債券
1、發(fā)行債券
借：銀行存款或現(xiàn)金
應(yīng)付債券——債券折價(jià)
貸：應(yīng)付債券——債券面值
應(yīng)付債券——債券溢價(jià)
2、分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理面值發(fā)行的債券
借：在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
溢價(jià)發(fā)行的債券
借：在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付債券——債券溢價(jià)
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
折價(jià)發(fā)行的債券
借：在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
應(yīng)付債券——債券折價(jià)
3、債券到期，還本付息
借：應(yīng)付債券——債券面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款
4、將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票
借：應(yīng)付債券——債券面值
應(yīng)付債券——債券溢價(jià)（未攤銷的溢價(jià)）
應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）
貸：實(shí)收資本（或股本）（股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）
應(yīng)付債券——債券折價(jià)（未攤銷的折價(jià)）
現(xiàn)金（實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）
資本公積——資本（或股本）溢價(jià)（差額）
�。ò耍╅L(zhǎng)期應(yīng)付款
1、按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備，按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬
借：在建工程
原材料
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
2、用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等
借：在建工程
原材料
貸：銀行存款
長(zhǎng)期借款
3、按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國外設(shè)備交付驗(yàn)收使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
4、歸還引進(jìn)設(shè)備款
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款
應(yīng)收賬款
5、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始回租賃資產(chǎn)的原貼面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值
借：在建工程或固定資產(chǎn)
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）
在租賃開始日，按最低租賃付款額入賬的企業(yè)，應(yīng)按最低租賃付款額
借：固定資產(chǎn)等
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款
6、按期支付融資租賃費(fèi)
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
貸：銀行存款
�。ň牛⿲ｍ�(xiàng)應(yīng)付款
1、實(shí)際收到專項(xiàng)撥款
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款
2、撥款項(xiàng)目完成，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，按實(shí)際成本
借：固定資產(chǎn)
貸：有關(guān)科目
同時(shí)
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入
3、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：有關(guān)科目
4、撥款結(jié)余上交
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：銀行存款
�。ㄊ┻f延稅款
1、采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的
借：所得稅（本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用）
遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）
遞延稅款（本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額）
2、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方余額
借：遞延稅款
貸：所得稅
3、企業(yè)接受捐贈(zèng)（不包括外商投資企業(yè)）的非現(xiàn)金資產(chǎn)未來應(yīng)交的所得稅
借：固定資產(chǎn)（確定的價(jià)值）
無形資產(chǎn)（確定的價(jià)值）
貸：遞延稅款（按確定的價(jià)值計(jì)算的未來應(yīng)交的所得稅）
資本公積（確定的價(jià)值減去未來應(yīng)交所得稅后的余額）
4、使用、攤銷或處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)立的所得稅
借：遞延稅款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
