（一）生產(chǎn)成本
1、發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：現(xiàn)金
銀行存款
原材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
2、生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
3、月份給了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
4、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品、自制半成品
借：庫存商品
自制半成品
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
�。ǘ┲圃熨M(fèi)用
1、發(fā)生的各項間接費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
貸：銀行存款
原材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計折舊
2、月份終了，分配制造費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
——輔助生產(chǎn)成本
勞務(wù)成本
貸：制造費(fèi)用
�。ㄈ﹦趧�(wù)成本
1、發(fā)生各項勞務(wù)成本
借：勞務(wù)成本
貸：銀行存款
原材料
應(yīng)付工資
2、結(jié)轉(zhuǎn)完成勞務(wù)的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)支出
貸：勞務(wù)成本
�。ㄋ模┲鳡I業(yè)務(wù)成本
1、月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
勞務(wù)成本
2、采用分期收款方式銷售商品，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：分期收款發(fā)出商品
3、本月銷售退回的商品
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
4、企業(yè)采用買斷方式代銷商品，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，采用進(jìn)價核算的
借：主營業(yè)務(wù)成本（接收價）
貸：受托代銷商品
同時，
借：代銷商品款
貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位
采用售價核算的
借：主營業(yè)務(wù)成本（售價）
貸：受托代銷商品
同時，按接收價
借：代銷商品款
貸：應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位
5、期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
�。ㄎ澹┲鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加
1、計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加等
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金
其他應(yīng)交款
2、收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，按實際收到的金額
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
3、期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
�。┢渌麡I(yè)務(wù)支出
1、月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的實際成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料
采用計劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?br>
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）
2、結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物的成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：包裝物
出租包裝物不能使用而報廢時，按其殘料價值
借：原材料
貸：其他業(yè)務(wù)支出
結(jié)轉(zhuǎn)出租新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?br>
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）
3、發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：銀行存款
生產(chǎn)成本
應(yīng)付工資
其他應(yīng)交款
4、期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)支出
�。ㄆ撸I業(yè)費(fèi)用
1、在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
2、發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
3、商品流通企業(yè)在進(jìn)貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等
借：營業(yè)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
4、期末，將“營業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)費(fèi)用
�。ò耍┕芾碣M(fèi)用
1、發(fā)生的各項管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計折舊
其他應(yīng)交款
其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅金
待攤費(fèi)用
無形資產(chǎn)
長期待攤費(fèi)用
2、期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：管理費(fèi)用
�。ň牛┴攧�(wù)費(fèi)用
1、發(fā)生財務(wù)費(fèi)用
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
長期借款
2、發(fā)生的利息收入、匯兌收益
借：銀行存款
長期借款等
貸：財務(wù)費(fèi)用
3、期末，將“財務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 科目
借：本年利潤
貸：財務(wù)費(fèi)用
�。ㄊI業(yè)外支出
1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失
借：營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
2、固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)
借：銀行存款（實際收到的金額）
壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）
4、出售無形資產(chǎn)
借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）
營業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
應(yīng)交稅金（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益
5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
6、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失
借：營業(yè)外支出——非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
7、計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備
借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
——計提的在建工程減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
在建工程減值準(zhǔn)備
8、期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
�。ㄊ唬┧枚�
1、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，計算的應(yīng)交所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
2、采用納稅影響會計法核算的
借：所得稅（本期應(yīng)計入損益的所得稅費(fèi)用）
遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（本期應(yīng)稅所得和規(guī)定的所得稅率計算的應(yīng)交所得稅）
遞延稅款（本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
3、本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時，如為借方余額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方余額
借：遞延稅款
貸：所得稅
4、采用債務(wù)法核算的，由于稅率變更或開征新稅對遞延稅款賬面余額的調(diào)整
借：所得稅
貸：遞延稅款
或，
借：遞延稅款
貸：所得稅
5、實行所得稅先征后返的企業(yè)，實際收到返還的所得稅
借：銀行存款
貸：所得稅
