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建立、健全單位內部會計監(jiān)督制度的基本內容和要求
《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：（一）記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”這是對各單位建立內部會計監(jiān)督制度問題作出的原則性規(guī)定。
根據會計法的有關規(guī)定，要求各單位結合實際，從強化內部控制的要求出發(fā)，做好以下幾項工作：
1.會計事項相關人員的職責權限應當明確。
第一，經濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員。經辦人員、財物保管人員、記帳人員的職責權限應當明確，做到職權明確，程序規(guī)范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推倭，甚至越權行事，造成管理失控。
第二，記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員要實行職務分離。職務分離是內部控制的重要手段之一，可以有效防止因權限集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。
第三，記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員應當相互制約。相關人員之間相互制約與職務分離既有聯(lián)系也有區(qū)別。職務分離是相互制約的前提條件，但實行職務分離并不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務崗位的人員相應的職權，就無法進行相互制約。因此，在明確記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限時，不僅要考慮職務分離的要求，還要考慮上述職務崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。
2.重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確。
《會計法》對重要經濟業(yè)務事項決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執(zhí)行的程序應當明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。
3.進行財產清查。
財產清查制度歷來是《會計法》強調的重要制度之一。原《會計法》第十三條規(guī)定：“各單位應當建立財產清查制度，保證帳簿記錄與實物相符?！毙抻喓蟮摹稌嫹ā穭t規(guī)定，各單位在內部會計監(jiān)督制度中應當明確“財產清查的范圍、期限和組織程序”，要求更明確、更具體，不僅要建立財產清查制度，而且要明確規(guī)定財產清查的范圍、期限、組織程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門監(jiān)督檢查財產清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據。
4.對會計資料進行內部審計。
內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。根據國際內部審計協(xié)會的解釋，內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計、內部經營管理審計。在我國，已有不少部門、企業(yè)、單位設置了內部審計機構或內部審計人員，主要從事內部財務審計，對會計工作實行控制和再監(jiān)督。內部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。
根據會計法的有關規(guī)定，要求各單位結合實際，從強化內部控制的要求出發(fā)，做好以下幾項工作：
1.會計事項相關人員的職責權限應當明確。
第一，經濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員。經辦人員、財物保管人員、記帳人員的職責權限應當明確，做到職權明確，程序規(guī)范，責任清楚，避免因職責不清相互扯皮、推倭，甚至越權行事，造成管理失控。
第二，記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員要實行職務分離。職務分離是內部控制的重要手段之一，可以有效防止因權限集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊和決策失誤。
第三，記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員應當相互制約。相關人員之間相互制約與職務分離既有聯(lián)系也有區(qū)別。職務分離是相互制約的前提條件，但實行職務分離并不表明就能夠相互制約，如果沒有賦予各職務崗位的人員相應的職權，就無法進行相互制約。因此，在明確記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限時，不僅要考慮職務分離的要求，還要考慮上述職務崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。
2.重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確。
《會計法》對重要經濟業(yè)務事項決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點：一是決策和執(zhí)行的程序應當明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多門、各行其是。
3.進行財產清查。
財產清查制度歷來是《會計法》強調的重要制度之一。原《會計法》第十三條規(guī)定：“各單位應當建立財產清查制度，保證帳簿記錄與實物相符?！毙抻喓蟮摹稌嫹ā穭t規(guī)定，各單位在內部會計監(jiān)督制度中應當明確“財產清查的范圍、期限和組織程序”，要求更明確、更具體，不僅要建立財產清查制度，而且要明確規(guī)定財產清查的范圍、期限、組織程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門監(jiān)督檢查財產清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據。
4.對會計資料進行內部審計。
內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。根據國際內部審計協(xié)會的解釋，內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計、內部經營管理審計。在我國，已有不少部門、企業(yè)、單位設置了內部審計機構或內部審計人員，主要從事內部財務審計，對會計工作實行控制和再監(jiān)督。內部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。
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