內(nèi)容提要：據(jù)國(guó)家稅收總局網(wǎng)站提供的消息，2000年以來(lái)，全國(guó)通過(guò)稅務(wù)稽查補(bǔ)的稅款每年都在1000億元以上，且呈逐年上升趨勢(shì)。稅收流失日益成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文擬就當(dāng)前我國(guó)稅收流失成因，稅收流失對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的影響以及如何最大限度遏制稅收流失談點(diǎn)管窺之見(jiàn)。

　　關(guān)鍵詞：稅收流失，影響，對(duì)策

　　一、稅收流失的涵義及其特征

　　稅收流失就是各類稅收行為主體采取各種手段，違反現(xiàn)行稅法將國(guó)家稅據(jù)為已有，導(dǎo)致實(shí)際入庫(kù)的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅額的現(xiàn)象和行為。其特征可以歸納為四個(gè)方面：

　　首先，稅收流失是稅收的一種異化物，是寄生在稅收肌體上的一種“毒瘤”。從表面看，稅收流失是國(guó)家稅收的個(gè)人化或部門化，是國(guó)家、集體和個(gè)人之間利益分割問(wèn)題，但其本質(zhì)是行為主體對(duì)國(guó)家法律的褻瀆，離開(kāi)了“非法”這個(gè)前提，稅收流失也就失去了存在的基礎(chǔ)。

　　探討稅收流失只能在國(guó)家稅收法律的框架下進(jìn)行，人為泛化稅收流失的范圍，只能造成思維的混亂。

　　其次，稅收流失是一個(gè)多因素綜合作用的結(jié)果?？疾於愂樟魇У姆秶荒軆H限于納稅主體的原因，而應(yīng)貫穿于稅收征收管理的全過(guò)程以及與可能導(dǎo)致稅收流失所有行為主體。包括納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)部門以及可以影響稅收政策的各級(jí)政府部門。這是因?yàn)槎愂諒钠湫纬傻阶罱K征收進(jìn)入國(guó)金庫(kù)，要經(jīng)過(guò)納稅主體和征稅主體等不同的環(huán)節(jié)，在每一道環(huán)節(jié)都存在稅收流失的可能。如果我們把納稅主體原因以外的其它稅收流失因素排除在外，來(lái)簡(jiǎn)單地定義稅收流失，以偏蓋全地理解稅收流失，同樣不能揭示現(xiàn)象的本質(zhì)。

　　第三，判斷是否是稅收流失以及流失的多少的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是現(xiàn)行稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅范圍、稅率、計(jì)征方法等。也就是說(shuō)，稅收是否流失，流失的多少最終取決于法定的應(yīng)征稅源的大小。

　　第四，行為主體將國(guó)家稅收據(jù)為已有，使國(guó)家和公眾的利益蒙受損失，必然要受到法律制裁和社會(huì)道德的譴責(zé)。為了降低受處罰的風(fēng)險(xiǎn)，減少由于非法占有國(guó)家稅款而增加的經(jīng)濟(jì)和心理負(fù)擔(dān)，行為主體往往將自己的違法行為竭力掩飾、隱匿，甚至通過(guò)賄賂執(zhí)法人員來(lái)逃避打擊，致使稅收流失現(xiàn)象更加復(fù)雜和隱蔽。

　　二、當(dāng)前我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀與趨勢(shì)分析

　　當(dāng)前，稅收流失日益成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，也是一個(gè)世界性的難題，那么我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀如何，或者說(shuō)當(dāng)前我國(guó)稅收是通過(guò)那些渠道流失的呢？

　　1.偷逃稅仍然是稅收流失的主要渠道。我國(guó)的偷逃稅面相當(dāng)廣，據(jù)有關(guān)資料2002年報(bào)道，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶和私營(yíng)企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的偷稅面為60%，個(gè)體的偷逃稅面在90%以上。

　　2.騙稅現(xiàn)象屢禁不止。騙稅的形式多種多樣，也可以發(fā)生在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，但占主體的是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。近年來(lái)騙稅已從高價(jià)值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國(guó)家因被騙出口退稅的損失是巨大的。如2005年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國(guó)11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。

　　3.形形色色的避稅。近年來(lái)外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。據(jù)外資企業(yè)年度所得稅的匯算清繳統(tǒng)計(jì)顯示，1988-1993年外資企業(yè)的虧損面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高達(dá)80%.其主要是外資企業(yè)通過(guò)資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利年度不交或少交所得稅。

　　4.漏稅。我國(guó)稅法雖然經(jīng)過(guò)幾次改革逐步走向規(guī)范，由于納稅人和征稅人對(duì)稅法不熟悉等非主觀因素造成的稅收流失日趨減少，但從目前的稅收實(shí)踐看，這種由于過(guò)失和疏忽少繳稅款的現(xiàn)象仍然極為普遍。

　　5.以費(fèi)擠稅。由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中，應(yīng)有的分配制度不健全，一些稅收通過(guò)其他途徑轉(zhuǎn)化為收費(fèi)，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，導(dǎo)致財(cái)政分配中非稅收入大于稅收收入。過(guò)多過(guò)濫的收費(fèi)，加重了企業(yè)、個(gè)人負(fù)擔(dān)，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。

　　6.征稅主體違規(guī)導(dǎo)致的稅收收入減少。征稅主體違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少的表現(xiàn)主要有兩種：一是極少數(shù)稅務(wù)人員貪贓枉法、利用各種手段侵吞稅款，損公肥私；二是某些地方和稅務(wù)部門違反稅法規(guī)定采用承包稅收定額的方法來(lái)計(jì)算征收稅款，使得納稅人實(shí)際交納的稅款比按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納的稅款少，即所謂納稅低估。從我國(guó)現(xiàn)階段的情況看，由于征稅主體違規(guī)而導(dǎo)致稅收流失的現(xiàn)象顯而易見(jiàn)。1998年被陸續(xù)曝光的“共和國(guó)第一稅案——浙江金華稅案和河北南宮稅案，就是由一部分稅務(wù)干部執(zhí)法犯法，縱容、包庇甚至直接參與偷逃稅而釀成的。

　　三、當(dāng)前造成我國(guó)稅收流失原因

　　影響稅收流失的因素十分復(fù)雜，既有傳統(tǒng)習(xí)慣、社會(huì)心理的因素，也有納稅人、征稅人、政府部門等方面的原因，各種因素對(duì)稅收流失的影響和傳導(dǎo)作用也不盡相同。通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅法的了解和一線征管實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為，影響我國(guó)稅收流失的主要原因是：

　?。ㄒ唬┥鐣?huì)心理因素。在正常的社會(huì)生活環(huán)境中，納稅人進(jìn)行偷逃稅，不僅違法，而且還會(huì)受到社會(huì)道德和其他成員的譴責(zé)，因此納稅人進(jìn)行偷逃稅，雖然會(huì)產(chǎn)生負(fù)罪感和內(nèi)疚心理，由于受利益的刺激和誘惑，許多人仍然將偷逃稅收當(dāng)作“勇敢者的行動(dòng)”相互影響。在這種從眾心理的驅(qū)使下，原來(lái)不偷稅的人也因?yàn)橥堤佣惈@得額外利益的預(yù)期增大而加入到偷逃稅的行列中去，使偷逃稅人數(shù)增加同時(shí)稅收流失的“黑洞”也隨之?dāng)U大。

　?。ǘ┒愂照鞴芊α?。

　　一是稅收?qǐng)?zhí)法不嚴(yán)。稅收檢查和對(duì)違法活動(dòng)的處罰力度不夠，沒(méi)有起到應(yīng)有的震懾作用。雖然近兩年在打擊稅收犯罪方面取得了很大的成績(jī)，但目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部仍有責(zé)權(quán)不清，以權(quán)謀私，執(zhí)法隨意的現(xiàn)象?！叭饲槎悺?、“關(guān)系稅”以權(quán)謀私情況仍時(shí)有發(fā)生。

　　二是定期定額征收方式缺乏科學(xué)的定額依據(jù)，摻雜人為因素使大部分定額偏低。從理論上講，定期定額與其他查實(shí)方式的依據(jù)都是稅法，只不過(guò)征收手段不同而已。所以，定期定額的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)稅法，不得隨意降低，也不得隨意簡(jiǎn)化征管程序。但實(shí)際工作中，定額征稅方式卻常常被人誤解，認(rèn)為定額征稅就是承包稅，所以一些納稅人想方設(shè)法的降低定額。從許多地區(qū)執(zhí)行情況來(lái)看，執(zhí)行定期定額的納稅戶稅收貢獻(xiàn)率明顯偏低。

　　三是業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)的導(dǎo)向錯(cuò)誤。近些年來(lái)，許多地區(qū)為完成收入任務(wù)，將收入指標(biāo)分解后分配給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，年終考核也以收入完成多少為主要依據(jù)，造成稅收?qǐng)?zhí)法人員片面的追求收入，只注重自己熟悉的業(yè)戶或稅收大戶，只注重收入額大且容易管理的稅種，而對(duì)稅源相對(duì)零星的稅種或收入小戶往往持忽視態(tài)度。

　　四是稅務(wù)征管人員的素質(zhì)還有待提高。稅務(wù)部門工作人員以情代法、索賄受賄、徇私枉法，甚至與納稅人通謀逃稅、騙稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。五是國(guó)稅、地稅之間缺乏必要的協(xié)作機(jī)制，各自為陣，成為附加稅收流失的主要漏洞。如臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅入，國(guó)稅部門在換票時(shí)僅就增值稅或消費(fèi)稅征收，而對(duì)相應(yīng)的附加稅費(fèi)則無(wú)權(quán)征收。

　　五是對(duì)違法違紀(jì)案件的處理失之于寬，失之于軟。一些單位為了降低執(zhí)行難度，維持所謂的稅企關(guān)系，對(duì)查出的偷逃稅案件人為變通，大事化小，小事化了，客觀上助長(zhǎng)了偷逃稅現(xiàn)象的滋生蔓延。

　?。ㄈ┈F(xiàn)行征段手段與高科技支撐下的商品交易方式的不匹配成為稅收流失的新動(dòng)態(tài)。隨著現(xiàn)代科技成果的廣泛推廣，特別是電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟，越來(lái)越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)，大量的易修改的無(wú)紙化交易，使稅務(wù)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，使稅收監(jiān)控變得異常困難。稅收征管手段改進(jìn)及其信息化建設(shè)滯后于電子商務(wù)的進(jìn)展，造成形成了游離于稅務(wù)監(jiān)管之外的網(wǎng)上貿(mào)易“征稅盲區(qū)”。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的保守估計(jì)，1998年網(wǎng)上交易造成我國(guó)稅收流失就達(dá)13億元，且每年以40%的速度增長(zhǎng)。

　?。ㄋ模┯汕范愐l(fā)的稅收流失。從表面看，欠稅的納稅人是已經(jīng)明確的納稅主體，只是納稅人延遲了稅款繳納稅的時(shí)間，并沒(méi)有直接將稅款據(jù)為已有，但從國(guó)家角度來(lái)盾，如果總有規(guī)模不小的欠稅余額不能及時(shí)清償，就相當(dāng)于總是有一部分稅款被納稅人非法、無(wú)償占用著，這部分稅款的時(shí)間價(jià)值對(duì)國(guó)家稅收收入來(lái)說(shuō)仍然是一種損失。更何況由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性，企業(yè)欠稅很容易演變成無(wú)法清償?shù)年惽?、死欠被空掛或核銷，就是更直接的稅收流失了。

　?。ㄎ澹﹤€(gè)別征稅主體人生觀、價(jià)值扭曲，面對(duì)社會(huì)上形形色色的不正之風(fēng)的腐蝕，喪失原則和立場(chǎng)，執(zhí)法犯法。在整體稅收流失中征稅主體執(zhí)法犯法造成的稅收流失只占其中很小的比例，但影響十分惡劣，其負(fù)面效應(yīng)不可等閑視之。

　　四、稅收流失對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響和危害

　?。ㄒ唬?duì)國(guó)家財(cái)力收入的影響。稅收的產(chǎn)生是基于國(guó)家財(cái)政收入的需要，也就是說(shuō)，稅收的首要職能是籌集財(cái)政資金。截止2005年底，我國(guó)通過(guò)稅收取得的財(cái)政收入占到國(guó)家財(cái)政總收入的90％以上。稅收成為維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)和促進(jìn)社會(huì)公用事業(yè)發(fā)展的主要財(cái)力來(lái)源。大量的稅收流失，必然會(huì)使國(guó)家可支配財(cái)力減少，許多事關(guān)國(guó)計(jì)民生且必須由國(guó)家才能提供的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)、社會(huì)保障等無(wú)法落實(shí)，一方面導(dǎo)致人們對(duì)政府的信任危機(jī)，另一方面也成為各種亂收費(fèi)的“助推劑”。

　?。ǘ?duì)資源配置的影響。稅收流失對(duì)資源的配置的影響，是指稅收流失現(xiàn)象對(duì)經(jīng)濟(jì)體系中生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)的各種資源流動(dòng)和組合的影響。從商品與價(jià)格的關(guān)系看，由于稅收是商品價(jià)格的組成部分，因此，如果某些商品和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著稅收流失，就會(huì)使得這些商品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與依法納稅的同類商品相比具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，能夠以更低的價(jià)格銷售或者在同樣價(jià)格條件下賺取更多利潤(rùn)，從而能吸引更多的資源投入到該商品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中來(lái)。這種現(xiàn)象，破壞了各種資源合理流動(dòng)平衡狀態(tài)，成為催生地下經(jīng)濟(jì)、隱蔽經(jīng)濟(jì)的溫床，加劇了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)畸形化的程度。此外稅收流失還會(huì)造成各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息扭曲，從而影響人們的經(jīng)濟(jì)決策和投資決策，造成資源配置的更大浪費(fèi)。

　?。ㄈ?duì)收入分配的影響。稅收作為宏觀調(diào)控的重要手段，一直被視為政府對(duì)收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)不可或缺的工具。特別是累進(jìn)稅制的廣泛采用，更被視為政府調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平的法寶。稅收流失現(xiàn)象的存在，就會(huì)使政府制定政策時(shí)設(shè)想的調(diào)節(jié)收入分配的作用有可能被扭曲，甚至出現(xiàn)與其初衷相悖的結(jié)果。據(jù)有關(guān)專家稱，盡管近年來(lái)國(guó)家采取了許多措施，試圖縮小收入差距，但我國(guó)收入差距拉大的趨勢(shì)仍在繼續(xù)。大量的稅收流失讓一些人迅速暴富起來(lái)，由于其所得并非合法經(jīng)營(yíng)和誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)的結(jié)果，因而，很容易引起一些人的仇視和嫉妒。時(shí)下，在一些人中存在的仇富心理便是這種現(xiàn)象最好的詮釋。

　?。ㄋ模?duì)宏觀調(diào)控的影響。由于許多稅收流失行為如偷逃稅等要取得成功而被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)查獲，納稅人必須通過(guò)合法或者違法手段擺脫政府有關(guān)部門的監(jiān)控和管理，如作為納稅人的企業(yè)和個(gè)人為了偷逃稅或進(jìn)行其它稅收流失活動(dòng)，往往是通過(guò)偽造、隱瞞、篡改其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，從而向稅務(wù)部門和其它管理部門提供虛假的、不真實(shí)的信息數(shù)據(jù)，這樣就使得政府各部門統(tǒng)計(jì)的各種經(jīng)濟(jì)信息和數(shù)據(jù)并不能完全反應(yīng)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，影響政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷，做出許多失誤的決策，從而可能導(dǎo)致破壞性的結(jié)果，增加宏觀調(diào)控的難度。

　?。ㄎ澹?duì)勞動(dòng)就業(yè)方面的影響。由于稅收流失能給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)超過(guò)社會(huì)平均利潤(rùn)水平的收益，在利益的誘惑下，一些人便千方百計(jì)轉(zhuǎn)移、隱匿自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大量的地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)運(yùn)而生。為了吸引更多的生產(chǎn)要素投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，從事地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)主在自身獲益的同時(shí)，也讓地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的從業(yè)者以較少勞動(dòng)時(shí)間獲得了較為豐厚的報(bào)酬，使大量的勞動(dòng)者由公開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)入地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而影響到社會(huì)的勞動(dòng)就業(yè)。

　?。?duì)社會(huì)公平正義的影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂之一是公平競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，允許某些市場(chǎng)參與者存在稅收流失，實(shí)際上是對(duì)其他市場(chǎng)參與者的一種稅收歧視。目前我國(guó)大量的稅收流失，已經(jīng)造成了地區(qū)之間、企業(yè)之間的稅收負(fù)不公，使利于偷逃稅企業(yè)與依法納稅企業(yè)不能在同一起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng)，影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

　　五、遏制稅收流失的出路和對(duì)策稅收流失是頑癥，但絕非不治之癥。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收流失的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)著重抓好以下幾方面的工作：

　?。ㄒ唬┙∪ㄖ?，全面推進(jìn)依法治稅

　　一是適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化和我國(guó)加入WTO后的實(shí)際，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所利于稅制，公平稅負(fù)，確保不同市場(chǎng)主體平等參與競(jìng)爭(zhēng)。二是大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督制度，進(jìn)一步健全執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，推進(jìn)依法治稅。三是健全稅收法制保障體系。應(yīng)建立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，同時(shí)成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行處理和審判。

　?。ǘ?qiáng)化征管，建立現(xiàn)代的稅收征管體系

　　1.建立規(guī)范有效的納稅申報(bào)制度。一是完善稅務(wù)登記制度，提高稅務(wù)登記證的法律地位，拓寬其作用范圍，從根本上控制納稅人的行為和活動(dòng)。二是在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可實(shí)行有分別的納稅申報(bào)，對(duì)納稅信用良好、會(huì)計(jì)制度健全的企業(yè)或個(gè)人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報(bào)表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對(duì)納稅人形成一種激勵(lì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的健全起到一種推動(dòng)作用。

　　2.規(guī)范稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源管理。一是稅源監(jiān)控要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來(lái)制定監(jiān)控方法，因地制宜地實(shí)施監(jiān)控；同時(shí)又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)稅源的源頭監(jiān)控和過(guò)程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。二是稅源監(jiān)控要充分借助現(xiàn)代科技手段，實(shí)現(xiàn)征管方式的現(xiàn)代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮金稅工程的優(yōu)勢(shì)，以最大限度地減少稅收流失。三是稅源監(jiān)控要充分借助社會(huì)力量，加強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的密切配合；同時(shí)應(yīng)建立稅收違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會(huì)違法犯罪活動(dòng)，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。

　　3.改進(jìn)征管手段，推進(jìn)征管電子化。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以“人海戰(zhàn)術(shù)”為主的征管辦法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計(jì)算機(jī)對(duì)征管全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。二是加快以計(jì)算機(jī)為依托的信息建設(shè)，建立稅收征管局域網(wǎng)、發(fā)展廣域網(wǎng)。在建立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，推行多形式申報(bào)方式及稅款征收無(wú)紙化，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅務(wù)工作各環(huán)節(jié)的作用；同時(shí)通過(guò)與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。

　　4.加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)。一是理順稽查機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)現(xiàn)行稽查機(jī)構(gòu)層級(jí)，實(shí)行以市級(jí)稽查機(jī)構(gòu)為中心的一級(jí)稽查體制。二是健全異地交叉稽查體制，減少地方政府干預(yù)。稅務(wù)部門可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，有利于避免地方政府干預(yù)，使大案要案的集中、專項(xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查經(jīng)驗(yàn)、驗(yàn)證稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。三是充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，盡快形成一個(gè)以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽查與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。

　　5.密切部門配合，實(shí)行社會(huì)綜合治稅。當(dāng)前稅收已經(jīng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門有了千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和個(gè)人生活的各個(gè)方面，所以說(shuō)要加強(qiáng)稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。因此，請(qǐng)政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、審計(jì)、財(cái)政、公安、銀行、外貿(mào)、計(jì)委、廣電等部門的關(guān)系，明確規(guī)定各部門必須配合稅務(wù)部門開(kāi)展工作，構(gòu)建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會(huì)綜合治稅。

　?。ㄈ┨岣呷窦{稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法、執(zhí)法宣傳和稅法宣傳并重。

　　誠(chéng)信納稅光靠稅務(wù)機(jī)關(guān)是不行的，必須提高納稅人全民納稅意識(shí)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更多賦予了信用以法律上的意義，誠(chéng)信是守法的前提，納稅意識(shí)是依法納稅的基礎(chǔ)。納稅人依法納稅意識(shí)提高是一個(gè)長(zhǎng)期的工作，很難一蹴而就，需要稅務(wù)人員細(xì)致的工作和堅(jiān)持不懈的努力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入長(zhǎng)期工作計(jì)劃中，注重在稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法中，漸進(jìn)式地提高全民納稅意識(shí)。在稅法宣傳方面多開(kāi)展有針對(duì)性的宣傳，注重宣傳實(shí)效。將公民的稅法宣傳從小抓起，并貫穿于成長(zhǎng)的全過(guò)程，如在中小學(xué)將稅法宣傳同愛(ài)國(guó)主義教育相結(jié)合，在大學(xué)稅法應(yīng)成為法律課重要部分。不同稅種宣傳上也要有針對(duì)性，例如對(duì)工薪階層主要宣傳個(gè)人所得稅法，對(duì)農(nóng)民宣傳“費(fèi)改稅”后的農(nóng)村稅收政策等，宣傳形式應(yīng)豐富多彩。要通過(guò)廣泛宣傳和周到的稅務(wù)咨詢服務(wù)，增強(qiáng)納稅人對(duì)法知識(shí)的了解，體現(xiàn)對(duì)納稅人的尊重，減少納稅人對(duì)稅法的抵觸心理，進(jìn)而建立起誠(chéng)實(shí)守信的良好社會(huì)氛圍。

　　總之，影響稅收流失的因素是多方面的，因此稅收流失的治理也是一項(xiàng)涉及方方面面，需要從實(shí)際工作中許多具體問(wèn)題一點(diǎn)一滴抓起的系統(tǒng)工程，從一項(xiàng)項(xiàng)很細(xì)小的具體工作抓，把一個(gè)個(gè)看似微小的漏洞堵住，就一定能扭轉(zhuǎn)目前我國(guó)稅收流失嚴(yán)重的狀況，實(shí)現(xiàn)依法征管、應(yīng)收盡收的良好局面。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1.國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站研究欄目

　　2.《稅務(wù)研究資料》2007年第2、3期《國(guó)家稅收與GDP》、《稅收流失經(jīng)濟(jì)分析》