【問】在工程前期處理所涉及的青苗等賠償費,如何在所得稅前列支?相關政策依據(jù)是什么?
【答】根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本,是指房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本),包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。土地征用及拆遷補償費,包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。如果是房地產(chǎn)開發(fā)前土地征用時發(fā)生的青苗補償費應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本,不能在發(fā)生當期稅前扣除。如果不是應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的,根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕084號)規(guī)定,納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定?其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的?以稅收法規(guī)規(guī)定為準。青苗補償費的稅前扣除目前沒有相應文件明確,各地執(zhí)行情況不一。有的地區(qū)只要取得該村村委會出具的印有財政監(jiān)制章的合法收據(jù)即能入帳,可在企業(yè)所得稅前扣除;有的地區(qū)要取得該村村委會出具的印有財政監(jiān)制章的合法收據(jù)及雙方補償協(xié)議即能入帳,可在企業(yè)所得稅前扣除。但這一做法是否適用貴公司,請咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關。
【問】在到國外從事工程作業(yè),由于對方國家政策等環(huán)境與我國不同,在國外工程所在地購買辦公用品、用餐等都沒有正規(guī)的發(fā)票,最多只有流水單(就跟國內超市打出來的購貨清單差不多),哪么回國后如何報銷?所得稅前能扣除嗎?依據(jù)是什么?如果不能稅前扣除有沒有變通的辦法,總不能實際在國外發(fā)生的成本稅前不能扣除吧?
【答】國外票據(jù),對于在國外購買辦公用品、用餐等取得流水單等票據(jù)報銷、稅前扣除等至今沒有相應文件明確規(guī)定。根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定,納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù),合法是指符合國家稅收規(guī)定!敦斦筷P于中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條規(guī)定,從境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務機關審核認可后,方可作為記帳核算的憑證。一般情況,只要是取得國外確屬已經(jīng)實際發(fā)生的,并且與納稅有關的憑證,并提供主管稅務機關要求提供的資料,是可以扣除的,但各地執(zhí)行情況不同,具體執(zhí)行還請咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關。