一、什么是代理業(yè):
代理業(yè)是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù),包括代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。包括:
。1)購(gòu)代銷貨物,是指受托購(gòu)買貨物或銷售貨物,按實(shí)購(gòu)或銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。
。2)代辦進(jìn)出口,是指受托辦理商品或勞務(wù)出口的業(yè)務(wù)。
。3)介紹服務(wù),是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
(4)其他代理服務(wù),是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù),不按本稅目征稅。
二、代理業(yè)繳納哪些稅(費(fèi)):
代理業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等。
。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅:
1、代理業(yè)的適用稅目稅率
代理業(yè)企業(yè)適用服務(wù)業(yè)稅目,按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
2、代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是代理業(yè)務(wù)的“營(yíng)業(yè)收入額”,是經(jīng)營(yíng)代購(gòu)代銷、代辦進(jìn)出口、報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)運(yùn)、介紹服務(wù)、委托寄售和其它代理業(yè)務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、介紹費(fèi)、介紹費(fèi)、傭金、報(bào)酬金等項(xiàng)收入。
3、計(jì)算公式為:營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率。
4、代理業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者,可以向委托方收取全部收入減去支付給其他協(xié)助或最終完成委托事項(xiàng)者的費(fèi)用支出后的余額為其營(yíng)業(yè)額,據(jù)以計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。除此之外,這類代理業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者自身發(fā)生的任何經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,均不得沖減其應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。
。1)貨運(yùn)代理服務(wù)
包裝托運(yùn)、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目,依5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其營(yíng)業(yè)額為取得的全部業(yè)務(wù)收入減除實(shí)際代為支付的運(yùn)輸標(biāo)的直接費(fèi)用后的余額。
運(yùn)輸標(biāo)的直接費(fèi)用包括:保險(xiǎn)費(fèi)、陸路運(yùn)費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、代繳港雜費(fèi)、三檢費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)。
對(duì)列舉范圍以外,確屬運(yùn)輸標(biāo)的直接費(fèi)用的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,報(bào)市局批準(zhǔn)。
。2)代售卡業(yè)務(wù)
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費(fèi)卡銷售單位,凡不直接從事消費(fèi)卡標(biāo)的業(yè)務(wù)者,可就其全部收入額減除實(shí)際支付給消費(fèi)卡標(biāo)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的消費(fèi)標(biāo)的對(duì)應(yīng)結(jié)算金額,僅就其余額部分照章征收營(yíng)業(yè)稅。
同類銷售單位,凡在消費(fèi)卡銷售收入之外向相關(guān)業(yè)務(wù)合作方另行收取手續(xù)費(fèi)的,對(duì)其手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
。3)企業(yè)代收費(fèi)業(yè)務(wù)
負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的各類企業(yè)按有關(guān)行政法規(guī)規(guī)定,接受政府機(jī)關(guān)委托代收的各類稅費(fèi),凡未按委托方規(guī)定期限實(shí)際結(jié)算上繳、或無(wú)規(guī)定期限且未上繳的部分,應(yīng)并入相關(guān)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額,照章征收營(yíng)業(yè)稅。
(4)廣告代理業(yè)務(wù)
廣告代理業(yè)營(yíng)業(yè)額計(jì)算使用的“付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)”范圍,包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營(yíng)者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。
(5)展銷、展覽、考察組辦業(yè)務(wù)
展銷、展覽組辦業(yè)務(wù),屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù),對(duì)其取得的收入,允許以扣除實(shí)際代付的場(chǎng)租費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)和參展客商差旅費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額,照章征收營(yíng)業(yè)稅。
異地考察組辦業(yè)務(wù),暫比照旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收規(guī)定執(zhí)行。
(6)委托代辦業(yè)務(wù)
納稅人從事委托代辦業(yè)務(wù),應(yīng)就其全部收入額減除其實(shí)際代付屬于行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)由委托人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用(不含委托人向委托代辦業(yè)務(wù)受理者支付的各類服務(wù)費(fèi)等)后的余額,按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目,依5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
。7)拆遷代理業(yè)務(wù)
拆遷代理單位協(xié)助各級(jí)政府按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)規(guī)定向被拆遷者實(shí)際結(jié)算轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi),可不計(jì)入其營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
(8)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù)
企業(yè)依法從事向境外(含香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū))或涉外機(jī)構(gòu)派遣勞務(wù)業(yè)務(wù),對(duì)其依照合法協(xié)議向使用勞務(wù)者代收轉(zhuǎn)付被派遣人員的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬、赴任費(fèi)用以及行政法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
除上述列舉范圍外,凡發(fā)生符合現(xiàn)行代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收規(guī)定的其他業(yè)務(wù),納稅人可提出申請(qǐng),經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,報(bào)北京市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)執(zhí)行。
。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅:
計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。
不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。
。1) 納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽(yáng)區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的,稅率為7%;
(2) 納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的,稅率為5%;
。3) 納稅義務(wù)人所在地不在(1)(2)項(xiàng)范圍內(nèi)的,稅率為1%;
(三)教育費(fèi)附加:
教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%.計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅:
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,稅率為33%.基本計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率,即:年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的,減按18%的稅率計(jì)算繳納;年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元(含10 萬(wàn)元)的,減按27%的稅率計(jì)算繳納。
(五)車船使用稅:
如果擁有汽車、自行車等機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車交通工具,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅,外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?诎兜拇,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為:
乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額
車船使用牌照稅是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?诎兜拇,按照種類、噸位和規(guī)定的稅額,向外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織、駐京代表機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人、港、澳、臺(tái)胞征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為:
乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額機(jī)器腳踏車(摩托車)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額
。┯』ǘ
印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
。ㄆ撸﹤(gè)人所得稅
企業(yè)要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定,支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。