1、會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定
會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)如判斷某項資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，應(yīng)將其賬面價值直接計入當(dāng)期損益（或?qū)雌滟~面價值計提的減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益）。
2、稅法規(guī)定
按照稅法規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回金額及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失。
3、會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定的差異分析
會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法就發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)在變價收入、責(zé)任和保險賠償?shù)确矫娴囊?guī)定是一致的，即會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)因資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害而收到的變價收入或保險賠償作為營業(yè)外收入進(jìn)行核算，稅法規(guī)定將發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)成本扣除變價收入或保險、責(zé)任賠償后的凈損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
但是，對于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)可能因在以前期間提取了減值準(zhǔn)備或是因按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計提的折舊額或攤銷額與稅法規(guī)定不同而導(dǎo)致在發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的當(dāng)期，按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計算的資產(chǎn)賬面價值與按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本不同，致使計入當(dāng)期利潤總額的凈損失與可從應(yīng)納稅所得額中扣除的凈損失的金額不同，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，因資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額應(yīng)按以下公式計算：
因永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)變價凈收入＋責(zé)任和保險賠償－[按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)成本（或原價）－按稅法規(guī)定計提的累計折舊（或累計攤銷額）]＋按會計規(guī)定計入當(dāng)期損益的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損失的資產(chǎn)價值（扣除變價收入和保險賠償?shù)牟糠郑?/p>
例：A公司2002年12月編制當(dāng)年度會計報表時，核查出一項長期閑置不用的資產(chǎn)已發(fā)生實質(zhì)性損害，該資產(chǎn)原取得時的成本為300萬元，2000年已提取減值準(zhǔn)備40萬元，按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計算的累計折舊為180萬元。按稅法規(guī)定確定的該項資產(chǎn)的取得成本與會計制度相同，但按稅法規(guī)定確定的至2002年12月止的累計折舊為250萬元。該項資產(chǎn)報廢后，其殘料出售可取得變價收入5萬元，沒有保險及其他賠償，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。
在上述A公司資產(chǎn)發(fā)生永久性損害時，按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計入當(dāng)期利潤總額的金額＝5－（300－180－40）＝－75（萬元）
按稅法規(guī)定允許在計算應(yīng)納稅所得額中扣除的金額＝5－（300－250）＝－45（萬元）
因該發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額＝－45＋75＝30（萬元）
即如果不考慮其他納稅調(diào)整事項，A公司應(yīng)在當(dāng)期按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計算的利潤總額的基礎(chǔ)上加上按上述公式計算的30萬元作為當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
對于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害當(dāng)期有關(guān)的會計處理、所得稅費用的確認(rèn)及已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和以前期間折舊或攤銷額的差異等的處理，應(yīng)比照上述關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回、處置已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)等的相關(guān)規(guī)定處理。