第五節(jié) 進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債的全面清查的執(zhí)行
在執(zhí)行清查之際應(yīng)依清查項(xiàng)目之特性予以掌握方能達(dá)成目的。依資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目分別列述：
A.資產(chǎn) 1.流動資產(chǎn) a.現(xiàn)金與銀行存款（約當(dāng)現(xiàn)金）
現(xiàn)金清查要點(diǎn)：
1.庫存現(xiàn)金或有庫存外幣依貨幣別清查，并以盤點(diǎn)日之銀行外幣買入牌價換算。
2.備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。又各項(xiàng)支出憑證不可以借支單據(jù)墊之。
3.會計單位應(yīng)依此清查備用金資料做備用金沖轉(zhuǎn)分錄。
銀行存款清查要點(diǎn)：
1.存款明細(xì)要依不同銀行帳戶分列明細(xì)，要區(qū)分人民幣及外幣。
2.定期存款要提出銀行出具之定期存款單。
3.各項(xiàng)存款應(yīng)由銀行出具證明文件。
4.外幣存款應(yīng)一外幣別及銀行別分列。
5.銀行存款帳列有利息收入時應(yīng)詳加注明，以利制作會計之調(diào)整分錄�！ �
b.應(yīng)收款項(xiàng)
應(yīng)收帳款清查要點(diǎn)：
1.依客戶別將客戶簽收聯(lián)或送貨憑證加以匯總�！ �
2.客戶簽收手續(xù)是否齊全。
3.尚在收款員手上簽收聯(lián)應(yīng)收回清查�！ �
4.催收應(yīng)收帳款以符合壞帳充銷條件，應(yīng)列表呈示充銷。
5.國外應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)依顧客別分別列出及相關(guān)外銷文件一一核對。
應(yīng)收票據(jù)清查要點(diǎn)：
1.委托銀行代收票據(jù)應(yīng)逐筆與銀行簽收之代收簿對之。
2.尚放置于財務(wù)部門之票據(jù)應(yīng)一一點(diǎn)之。
3.客戶簽給企業(yè)作為附擔(dān)保應(yīng)收票據(jù)應(yīng)和應(yīng)收票據(jù)分開清查。
4.以應(yīng)收票據(jù)為附擔(dān)保向銀行借款之應(yīng)收票據(jù)于清查前財務(wù)人員應(yīng)設(shè)法請銀行將到期入帳之存款先償還借款全部或部分借款。再將附擔(dān)保應(yīng)收票據(jù)銀行票據(jù)代收簿與盤存表核對之。
5.待催收應(yīng)收票據(jù)除清查外，應(yīng)要求負(fù)責(zé)催收人寫明未順利收回原因并加強(qiáng)催收工作。
6.待催收應(yīng)收票據(jù)以符合壞帳充銷條件，應(yīng)列表呈示沖銷�！�
d.存貨
存貨清查要點(diǎn)：
1.材料管理應(yīng)依ABC重點(diǎn)作法，清查人可依重點(diǎn)項(xiàng)目逐一的展開清查。
2.過時或因設(shè)計變更導(dǎo)制無法使用之材料應(yīng)列表專案處理。必要時要以凈變現(xiàn)值計價。
3.瑕疵品、邊角廢料及寄存存貨應(yīng)詳加分辨。
4.在產(chǎn)品應(yīng)要求車間制成某階在產(chǎn)品，以利清查人利于清查工作進(jìn)行與會計部門日后計算成本單價。
5.委托加工材料應(yīng)持單據(jù)到加工廠家清查或企業(yè)認(rèn)為合理方法為之。
6.產(chǎn)成品應(yīng)依產(chǎn)品規(guī)格、存放地點(diǎn)、數(shù)量依表盤點(diǎn)。
7.以D/A，D/P條件之外銷在客戶在建交單之前，此部份之貨品應(yīng)以在途中存貨處理。
8.已裝運(yùn)貨物所有權(quán)已經(jīng)屬于企業(yè)之國外采購。
9.堆積之存貨不可只點(diǎn)算箱數(shù)，要隨機(jī)抽點(diǎn)。有的要用比重?fù)Q算。
10.收發(fā)貨截止時間必須嚴(yán)格控制，不可有清查時還有存貨之進(jìn)進(jìn)出出影響存貨清查進(jìn)行更影響存貨數(shù)量之正確性。
11.各項(xiàng)存貨應(yīng)事先加以整理以方便清查人員之盤點(diǎn)。
12.存貨管理缺失之發(fā)覺并尋求建立全面存貨管理系統(tǒng)落實(shí)的付之執(zhí)行。
13.采用永續(xù)盤存法所發(fā)生的盤盤盈虧應(yīng)準(zhǔn)備資料進(jìn)行帳面調(diào)整的工作。
e.預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付款項(xiàng)清查要點(diǎn)：
1.將預(yù)付貨款逐一列出之外，宜將付出款項(xiàng)方式列出。
2.各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)將未到期的各項(xiàng)費(fèi)用一一列出之外，應(yīng)將計算方式注明。
3.在建工程所有支付金額不可列入預(yù)付貨款款，應(yīng)列入固定資產(chǎn)之在建工程科目之中清查。
4.各項(xiàng)待攤費(fèi)用清查之后應(yīng)進(jìn)行必要的會計調(diào)整事宜�！�
其它流動資產(chǎn) 存出保證金清查要點(diǎn)：
1.將存出保證金逐一列出并出示收取保證金單位所出具的相關(guān)收據(jù)。
員工借支清查要點(diǎn)：
1.將員工出據(jù)借據(jù)和以扣還金額逐一加以核算。
2.以離職但未能如期收回借支應(yīng)轉(zhuǎn)為催收款外并責(zé)專人催收。
暫付款清查要點(diǎn)：
1.屬于費(fèi)用性質(zhì)但尚無單據(jù)沖帳之款項(xiàng)不可列入暫付款，應(yīng)轉(zhuǎn)為費(fèi)用之外，更要求當(dāng)事人提供憑證以利沖帳。
2.屬于資產(chǎn)性質(zhì)之暫付款參照存出保證金乙節(jié)。
3.存出保證票據(jù)宜列為或有資產(chǎn)，但是要進(jìn)行必要的清查工作。
其它依行業(yè)特性所產(chǎn)生之相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)依其資產(chǎn)特性作必要之清查。
2.長期投資
長期投資清查要點(diǎn)：
1.分列出股票投資、債券投資及其它投資的明細(xì)與實(shí)物，由清查人員確定有實(shí)物存在。
2.股票投資以權(quán)益法出帳者，需等被投資者決算報告取得后再調(diào)整帳面價值。
3.固定資產(chǎn)
各項(xiàng)固定資產(chǎn)清查要點(diǎn)：
1.依房屋及建筑、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、模具設(shè)備及雜項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)別分別編制盤存表，指定人依項(xiàng)清查。固定資產(chǎn)盤存表通常由企業(yè)的財產(chǎn)目錄編成。
2.呆滯不用之固定資產(chǎn)宜列出，以作必要處理。
3.很多企業(yè)對各項(xiàng)固定資產(chǎn)的計算機(jī)資料文件資料與實(shí)物不符，應(yīng)借清查機(jī)會進(jìn)行建文件工作，讓固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫資料就是財產(chǎn)目錄。
在建工程清查要點(diǎn)：
1.將已支付在建工程款項(xiàng)列表盤存。
2.在建工程金額不可列入暫付款而作流動資產(chǎn)處理，以虛增企業(yè)短期償債能力。
3.工程應(yīng)依建筑工程、設(shè)備安裝工程、已完工程、待安裝設(shè)備、工程用材料、預(yù)付工程價款及工程管理費(fèi)分開列表，展開清查工作。
4.無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)清查要點(diǎn)：
1.場地使用權(quán)列表清查，并檢查場地使用權(quán)攤提是否正確及進(jìn)行未攤提場地使用權(quán)的攤提會計調(diào)整事宜。
2.工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)依商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)與專有技術(shù)分別列表清查，并檢查工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)攤提是否正確及進(jìn)行未攤提工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)攤提會計調(diào)整事宜。
3.其它無形資產(chǎn)依著作權(quán)、商譽(yù)列表清查，并檢查其它無形資產(chǎn)攤提是否正確及進(jìn)行未攤提其它無形資產(chǎn)攤提會計調(diào)整事宜。