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物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算

來源: 編輯: 2007/03/05 19:53:02  字體:

 ?。ㄒ唬?yīng)付工資的核算

  應(yīng)付工資,是物業(yè)管理企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債,是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力等而給予職工的一種補償(報酬)。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動報酬,在會計上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算?!皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額,即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容,都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時,借記“工程施工”、“管理費用”、“應(yīng)付福利費”等科目,貸記“應(yīng)付工資”科目;發(fā)放工資時,借記“應(yīng)付工資”科目,貸記“現(xiàn)金”科目。

  [例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元,代扣職工房租4萬元,企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費0.2萬元,實發(fā)工資42萬元。賬務(wù)處理如下:

 ?。?)向銀行提取現(xiàn)金

  借:現(xiàn)金        420000
      貸:銀行存款    420000

 ?。?)發(fā)放現(xiàn)金

  借:應(yīng)付工資    420000
      貸:現(xiàn)金        420000

 ?。?)代扣款項

  借:應(yīng)付工資     42000
      貸:其他應(yīng)收款——職工房租    40000
                    ——代墊醫(yī)藥費   2000

  [例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元,工資費用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元,公司行政管理人員工資為4.04萬元,醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元。賬務(wù)處理如下:

  借:營業(yè)費用    420000
      管理費用     40400
      應(yīng)付福利費    1600
      貸:應(yīng)付工資    462000

  (二)應(yīng)付福利費的核算

  應(yīng)付福利費,是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源,包括從費用中提取和從稅后利潤中提取。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利,在會計核算時將其作為一項負(fù)債;從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設(shè)施,在會計核算時將其作為所有者權(quán)益。從費用中提取的職工福利費,按職工工資總額的14%提取。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費,職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

  從費用中提取的職工福利基金,單獨設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目進(jìn)行核算。提取的福利費,按照職工所在的崗位分配:從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費,計入成本;行政管理人員的福利費,計入管理費用等等,實際支付時,作沖減應(yīng)付福利費處理。期末應(yīng)付福利費的結(jié)余,在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動負(fù)債項目中單獨反映。

  [例3]以上例資料為例,安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理如下(醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提?。?/p>

  借:營業(yè)費用     58800
      管理費用      5880
      貸:應(yīng)付福利費  64680

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