增值稅是就貨物或應稅勞務的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購人貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務必須真?zhèn)湓鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、完稅憑證或購進免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或收購廢舊物資憑證或外購物資支付的運輸費用的結算單據(jù)，其進項稅額才能予以扣除。

　　1.科目設置

　　企業(yè)應交的增值稅，在 “應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目進行核算。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅等；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?！皯欢惤?——應交增值稅”科目分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。

　　2.增值稅的會計處理

　　物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務（貨物或應稅勞務）所取得的收入，應當交納增值稅。由于物業(yè)管理企業(yè)是以提供勞務為主，所以主營業(yè)務應繳納營業(yè)稅，只有附營業(yè)務或附屬企業(yè)繳納增值稅。

　　值得注意的是，企業(yè)當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目核算；當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。

　　[例2]安信物業(yè)管理公司所屬預制件廠本期購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達并驗收入庫。該預制件廠當期銷售產(chǎn)品收入為1000萬元（不含應向購買者收取的增值稅），符合收入確認條件，貸款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，賬務處理如下：

　　（1）所屬預制件廠購入原材料時

　　借：原材料                             6000000
        應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 1020000
        貸：銀行存款                          7020000

　?。?）所屬預制件廠銷售產(chǎn)品時

　　借：應收賬款                          11700000
        貸：其他業(yè)務收入                     10000000
        應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）    1700000

　　當期應交增值稅=1700000-1020000=680000（元）

　?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

　　房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。車船使用稅按照適用稅額計算交納。

　　企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅金——應交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目；上交時，借記“應交稅金——應交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　[例3]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當期按規(guī)定稅率計算，應交納房產(chǎn)稅2000元、土地使用稅3200元、車船使用稅6400元。根據(jù)有關憑證，賬務處理如下：

　　借：管理費用                      11600
        貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅         2000
                    ——應交土地使用稅     3200
                    ——應交車船使用稅     6400

　　印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。

　　物業(yè)管理企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應交稅金”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“管理費用”或“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　[例4]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司因業(yè)務需要，到當?shù)囟悇站仲徺I印花稅票800元。根據(jù)有關憑證，賬務處理如下：

　　借：管理費用 800
        貸：銀行存款 800

　　（四）城市維護建設稅

　　為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。在會計核算時，物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅，借記 “主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目；實際上交時，借記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　[例5]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當期本期實際應上交的流轉稅（營業(yè)稅、增值稅）為75700元，適用的城市維護建設稅稅率為7％.根據(jù)有關憑證，賬務處理如下：

　?。?）計算應交的城市維護建設稅5299（75700×7％）元

　　借：主營業(yè)務稅金及附加             5299
        貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 5299

　　（2）用銀行存款上交城市維護建設稅時

　　借：應交稅金——應交城市維護建設稅 5299
        貸：銀行存款                       5299

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