24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)交稅金的核算

來(lái)源: 編輯: 2007/03/05 19:47:16  字體:

  物業(yè)管理企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金,這些應(yīng)交的稅金,應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計(jì)入有關(guān)科目。這些應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時(shí)停留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債。

 ?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅

  營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅采用比例稅率,物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為3%.其公式為:

  應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

  這里的營(yíng)業(yè)額是指物業(yè)管理企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  1.科目設(shè)置

  物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目,其借方發(fā)生額,反映企業(yè)已交納的營(yíng)業(yè)稅;其貸方發(fā)生額,反映應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅;期末借方余額,反映多交的營(yíng)業(yè)稅;期末貸方余額,反映尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。

  2.營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

  物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入,按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目核算。

  納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其物資和動(dòng)力價(jià)款。

  [例1]2002年1月末,安信物業(yè)管理公司當(dāng)期取得營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元,計(jì)算并交納當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅,該企業(yè)營(yíng)業(yè)稅率3%.賬務(wù)處理如下:

  應(yīng)納稅額=工程結(jié)算額×3%=2500000×3%=75000(元)

 ?。?)計(jì)算應(yīng)交稅金時(shí)

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 75000
        貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75000

 ?。?)實(shí)際繳納時(shí)

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75000
        貸:銀行存款               75000

 ?。ǘ┰鲋刀?/STRONG>

  增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購(gòu)人貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額),可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(即銷項(xiàng)稅額)中抵扣。按照規(guī)定,企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須真?zhèn)湓鲋刀悓S冒l(fā)票、完稅憑證或購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或收購(gòu)廢舊物資憑證或外購(gòu)物資支付的運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算單據(jù),其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除。

  1.科目設(shè)置

  企業(yè)應(yīng)交的增值稅,在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。其借方發(fā)生額,反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅等;貸方發(fā)生額,反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等;期末借方余額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

  2.增值稅的會(huì)計(jì)處理

  物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)(貨物或應(yīng)稅勞務(wù))所取得的收入,應(yīng)當(dāng)交納增值稅。由于物業(yè)管理企業(yè)是以提供勞務(wù)為主,所以主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,只有附營(yíng)業(yè)務(wù)或附屬企業(yè)繳納增值稅。

  值得注意的是,企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅,仍然通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算;當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,通過(guò)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,不通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

  [例2]安信物業(yè)管理公司所屬預(yù)制件廠本期購(gòu)入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款600萬(wàn)元,增值稅額為102萬(wàn)元。貨款已經(jīng)支付,材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該預(yù)制件廠當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為1000萬(wàn)元(不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅),符合收入確認(rèn)條件,貸款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),賬務(wù)處理如下:

 ?。?)所屬預(yù)制件廠購(gòu)入原材料時(shí)

  借:原材料                             6000000
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1020000
        貸:銀行存款                          7020000

  (2)所屬預(yù)制件廠銷售產(chǎn)品時(shí)

  借:應(yīng)收賬款                          11700000
        貸:其他業(yè)務(wù)收入                     10000000
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    1700000

  當(dāng)期應(yīng)交增值稅=1700000-1020000=680000(元)

 ?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

  房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地,調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入,提高土地使用效益,加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅,以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。車船使用稅按照適用稅額計(jì)算交納。

  企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船使用稅)”科目;上交時(shí),借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或土地使用稅、車船使用稅)”科目,貸記“銀行存款”科目。

  [例3]2002年12月末,安信物業(yè)管理公司當(dāng)期按規(guī)定稅率計(jì)算,應(yīng)交納房產(chǎn)稅2000元、土地使用稅3200元、車船使用稅6400元。根據(jù)有關(guān)憑證,賬務(wù)處理如下:

  借:管理費(fèi)用                      11600
        貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅         2000
                    ——應(yīng)交土地使用稅     3200
                    ——應(yīng)交車船使用稅     6400

  印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款,實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。

  物業(yè)管理企業(yè)交納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算,于購(gòu)買印花稅票時(shí),直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。

  [例4]2002年12月末,安信物業(yè)管理公司因業(yè)務(wù)需要,到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局購(gòu)買印花稅票800元。根據(jù)有關(guān)憑證,賬務(wù)處理如下:

  借:管理費(fèi)用 800
        貸:銀行存款 800

  (四)城市維護(hù)建設(shè)稅

  為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源,國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。在會(huì)計(jì)核算時(shí),物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實(shí)際上交時(shí),借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  [例5]2002年12月末,安信物業(yè)管理公司當(dāng)期本期實(shí)際應(yīng)上交的流轉(zhuǎn)稅(營(yíng)業(yè)稅、增值稅)為75700元,適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%.根據(jù)有關(guān)憑證,賬務(wù)處理如下:

 ?。?)計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅5299(75700×7%)元

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加             5299
        貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299

 ?。?)用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299
        貸:銀行存款                       5299

  (五)所得稅

  物業(yè)管理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅,在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算;當(dāng)期應(yīng)計(jì)人損益的所得稅,作為一項(xiàng)費(fèi)用,在凈收益前扣除。企業(yè)按照一定方法計(jì)算,計(jì)入損益的所得稅,借記“所得稅”等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。

折疊

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)