物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)的核算

來源: 編輯： 2007/03/05 19:23:55　　字體：大小

　　（一）應(yīng)付賬款的核算

　　1.應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為商品貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的時(shí)間。

　　為了反映和監(jiān)督應(yīng)付賬款的形成及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，該科目按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)科目。

　　應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值人賬。如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。

　　2.應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目：償還應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或沖銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記有關(guān)科目。

　　[例1]安信物業(yè)管理公司采用托收承付結(jié)算方式向A公司購入材料一批，價(jià)款94100元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料 94100
　　貸：應(yīng)付賬款——A公司 94100

　　[例2]上述款項(xiàng)通過銀行支付。賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付賬款——A公司 94100
　　貸：銀行存款 94100

　　應(yīng)付賬款一般在較短期限內(nèi)支付，有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付，或者將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的，無法支付或無需支付的應(yīng)付賬款則應(yīng)計(jì)入資本公積。

　?。ǘ╊A(yù)收賬款的核算

　　1.預(yù)收賬款核算的內(nèi)容

　　預(yù)收賬款，是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。根據(jù)購銷合同的規(guī)定，銷貨企業(yè)可向購貨企業(yè)先收取一部分貨款，待向?qū)Ψ桨l(fā)貨后再收取其余貨款。企業(yè)在發(fā)貨前所收取的貨款，就成為企業(yè)的負(fù)債。與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。為此，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行核算。

　　預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　2.預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理

　　物業(yè)管理企業(yè)向客戶單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；各期提供物業(yè)服務(wù)時(shí)，按確認(rèn)的金額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；客戶單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；向客戶單位退回其多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　[例2]2002年1月2日，安信物業(yè)管理公司與D公司簽訂一年的物業(yè)服務(wù)合同，合同金額105.3萬元。D公司先付全部款項(xiàng)的40％，其余款項(xiàng)待年底結(jié)算。賬務(wù)處理如下：

　?。?）收到D公司交來預(yù)付款421200元時(shí)

　　借：銀行存款 421200
　　貸：預(yù)收賬款——D公司 421200

　　（2）按合同規(guī)定，向D公司提供物業(yè)服務(wù)，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

　　借：預(yù)收賬款——D公司 1053000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1053000

　　（3）年末，收到D公司補(bǔ)付的欠款631800元

　　借：銀行存款 631800
　　貸：預(yù)收賬款——D公司 631800

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