房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)修理的核算

來源: 編輯： 2007/03/20 16:16:35　　字體：大小

　　固定資產(chǎn)的修理，可以分為經(jīng)常修理和大修理兩種。

　　經(jīng)常修理也叫中小修理，是指局部性的經(jīng)常修理工作。它的特點(diǎn)是工作量不大，所花費(fèi)用較少，所需時(shí)間不長(zhǎng)，在核算上都將經(jīng)常修理費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。如將一輛管理部門的小客車委托某汽車修理廠進(jìn)行中修，根據(jù)汽車修理廠提出賬單，共應(yīng)支付修理費(fèi)用5 000元，則在開出轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：

　　借：管理費(fèi)用 5 000

　　　　貸：銀行存款 5 000

　　固定資產(chǎn)大修理是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的修理工作。它的間隔期較長(zhǎng)，工作量較大，費(fèi)用支出較多。對(duì)于固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算，一般可以采用如下兩種核算方法：

　　一是采用預(yù)提修理費(fèi)用的辦法，即將固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，預(yù)提計(jì)入修理間隔期內(nèi)的成本、費(fèi)用。在預(yù)提時(shí)，將它記入“采購保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的借方和“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方。修理完工時(shí)，將實(shí)際發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提修理費(fèi)用，記入“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方和“銀行存款”或“固定資產(chǎn)購建支出”或“在建工程”科目的貸方。如實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用大于預(yù)提的修理費(fèi)用，可將其差額視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胍院蟾髌诘某杀举M(fèi)用。如果差額不大，也可將它記入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

　　如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)某項(xiàng)辦公管理設(shè)備的大修理間隔期為4年，預(yù)計(jì)每次大修理費(fèi)用為48 000元，則每年應(yīng)預(yù)提的修理費(fèi)用為12 000元（48000元/4 ），每月應(yīng)預(yù)提1 000元（12000元/12 ）。在預(yù)提時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：

　　借：管理費(fèi)用 1 000

　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用 1 000

　　到4年后對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行大修理時(shí)，共已預(yù)提修理費(fèi)用48 000元（1 000元×12×4）。如實(shí)際發(fā)生大修理費(fèi)用48 480元，實(shí)際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提數(shù)480元（48 480元-48 000元），此項(xiàng)超支數(shù)可轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用分期攤銷；也可將它計(jì)入當(dāng)月管理費(fèi)用。如此項(xiàng)設(shè)備大修理費(fèi)用用轉(zhuǎn)賬支票與承修單位結(jié)算，并將超支修理費(fèi)用記入管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：

　　借：預(yù)提費(fèi)用　48 000

　　　　管理費(fèi)用　　　　480

　　　　貸：銀行存款 48 480

　　二是采用待攤辦法，即將實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用分期攤?cè)牍潭ㄙY產(chǎn)大修理間隔期的有關(guān)成本、費(fèi)用。由于固定資產(chǎn)大修理間隔期都在一年以上，因此應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用記入“遞延資產(chǎn)”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的借方。按月攤銷時(shí)，再將其計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用科目的借方和“遞延資產(chǎn)”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方。

　　如上述辦公管理設(shè)備大修理費(fèi)用采用待攤辦法，則在發(fā)生大修理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)先將它計(jì)入“遞延資產(chǎn)”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的借方，作如下分錄入賬：

　　借：遞延資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　48 480

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　48 480

　　在設(shè)備大修理的間隔期內(nèi)分月攤銷大修理費(fèi)用1 010元（48480/4*12 ）時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：

　　借：管理費(fèi)用 1 010

　　　　貸：遞延資產(chǎn) 1 010

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