第一，建立良好的企業(yè)文化，緩解企業(yè)壓力。企業(yè)文化對(duì)員工的思想和行為會(huì)產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)文化的建立與否、其側(cè)重點(diǎn)往往在很大程度上影響甚至改變員工的行為取向，是對(duì)員工的一種有效的特約束機(jī)制。因此，企業(yè)應(yīng)建立積極、健康的企業(yè)文化，建立員工的誠(chéng)信思維，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。在這個(gè)過(guò)程中，管理層的經(jīng)營(yíng)理念也會(huì)產(chǎn)生重要作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的良好的行為和決策也會(huì)成為積極的示范作用，反之。領(lǐng)導(dǎo)者的行為不端，則容易引起員工的效仿。在舞弊三角論中，壓力是產(chǎn)生舞弊的根源?，F(xiàn)代社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)，壓力與日俱增，而與工作相關(guān)的壓力以及相伴隨的經(jīng)濟(jì)壓力常常成為現(xiàn)代人壓力的源頭。這種壓力的存在，在某種條件下就有可能滋生舞弊行為。因此，企業(yè)應(yīng)關(guān)注員工的思想和心理狀態(tài)，關(guān)心員工的生活狀態(tài)，建立積極但相對(duì)寬松的工作環(huán)境，緩解員工壓力。

　　第二，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。管理層舞弊是指管理層所蓄謀的舞弊行為?！?a target="_top" href="http://odtgfuq.cn/new/63/64/79/2008/7/wa189010413987800216360-0.htm">企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中所述的“董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)”。即屬于該類舞弊范疇內(nèi)，除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊也是其主要表現(xiàn)形式。由于舞弊者地位較高，影響力較大，手段更加隱秘，通常更難防范。高級(jí)管理層如果凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使得內(nèi)部控制失效，從而導(dǎo)致舞弊行為，這就表明現(xiàn)行內(nèi)部控制定位偏低，其作用對(duì)象往往僅限于高級(jí)管理層以下。預(yù)防該類舞弊，就必須將內(nèi)部控制上升到企業(yè)治理層面，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)則是防止該類舞弊行為的一個(gè)有力手段，可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，改善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。股權(quán)結(jié)構(gòu)代表了企業(yè)控制權(quán)的分布，決定了股權(quán)持有人以及利益相關(guān)者的權(quán)力和利益關(guān)系，同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也會(huì)產(chǎn)生影響。股權(quán)結(jié)構(gòu)可以分為股權(quán)高度集中型、股權(quán)適度分散型、股權(quán)高度分散性。對(duì)于股權(quán)高度集中型的企業(yè)，絕對(duì)控股的大股東雖然可以積極參與企業(yè)治理，但絕對(duì)控股地位決定了其難以受到約束和制衡，舞弊行為很難發(fā)現(xiàn)或者控制。同時(shí)也容易產(chǎn)生控股大股東和管理層串通舞弊，損害中小股東利益的行為。股權(quán)高度分散型的企業(yè)，雖然可以避免上述問(wèn)題，但由于股權(quán)分散，容易形成“強(qiáng)管理人、弱股東”的格局。在這種情況下，容易產(chǎn)生管理層基于自身利益而做出損害股東的行為。股權(quán)適度分散性則可以是較為合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證一定的股權(quán)集中度，但沒(méi)有絕對(duì)控股地位的股東，而是幾個(gè)持股數(shù)量相當(dāng)?shù)拇蠊蓶|，從而達(dá)到制衡作用，可以規(guī)避前面兩種股權(quán)結(jié)構(gòu)下產(chǎn)生的問(wèn)題。其次，加大外部董事比例，完善獨(dú)立董事制度。外部董事的存在可以在一定程度上約束內(nèi)部董事的行為，減少內(nèi)部董事和管理者串通的可能性，使董事會(huì)更有效地監(jiān)控管理活動(dòng)，防范舞弊的發(fā)生。我國(guó)已經(jīng)建立獨(dú)立董事制度，要求上市企業(yè)董事會(huì)必須含有獨(dú)立董事，但現(xiàn)實(shí)中，獨(dú)立董事不獨(dú)立的現(xiàn)象比較普遍，獨(dú)立董事很大情況下是由大股東推選產(chǎn)生，其勢(shì)必傾向于代表大股東的利益，不獨(dú)立情況很容易發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)完善獨(dú)立董事制度，使獨(dú)立董事的作用發(fā)揮到實(shí)處。企業(yè)可以規(guī)范選聘機(jī)制，將提名權(quán)定位中小股東權(quán)利，實(shí)行大股東規(guī)避制。此外，建議建立長(zhǎng)短期激勵(lì)機(jī)制結(jié)合的薪酬機(jī)制，使獨(dú)立董事重視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而非短期利益。最后，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)應(yīng)有的作用。監(jiān)事會(huì)是由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生并對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人依法履行職責(zé)。其職能的一個(gè)重要方面，就是檢查企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及其他會(huì)計(jì)資料。因此，健全的監(jiān)事會(huì)可以減少董事會(huì)和管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)舞弊行為。

　　第三，建立舞弊監(jiān)督程序。通過(guò)嚴(yán)格的檢查監(jiān)督制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為，可以將損失降到最小程度。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)舞弊的監(jiān)督檢查的一個(gè)主要措施。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況更了解，容易覺(jué)察到企業(yè)的危險(xiǎn)信號(hào)，反應(yīng)也會(huì)更快捷，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡早控制舞弊行為。此外，內(nèi)部審計(jì)等舞弊監(jiān)督程序本身的存在，也可以在一定程度對(duì)舞弊主體帶來(lái)一定的威懾作用。

　　第四，加強(qiáng)信息溝通、建立匿名舉報(bào)制度。信息交流機(jī)制包括內(nèi)部交流和內(nèi)外交流兩個(gè)方面。內(nèi)部交流是指企業(yè)內(nèi)部的信息交流溝通。如果信息交流機(jī)制不通暢，就會(huì)產(chǎn)生信息不對(duì)稱的問(wèn)題，這樣舞弊行為產(chǎn)生的機(jī)會(huì)就越大。內(nèi)外交流則是指企業(yè)外的人員和企業(yè)的內(nèi)部的溝通。供應(yīng)商、客戶這些企業(yè)外的人員也會(huì)觀察到舞弊者違反內(nèi)部控制、奢侈的個(gè)人消費(fèi)等情形，如果內(nèi)外溝通機(jī)制順暢，他們就可以及時(shí)將信息反饋到企業(yè)內(nèi)部，從而引起企業(yè)內(nèi)部人員的重視，減少舞弊的發(fā)生。匿名舉報(bào)制度可以減少人們由于報(bào)告舞弊而遭到報(bào)復(fù)的顧慮，從而使信息溝通更順暢，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為。在現(xiàn)實(shí)中，很多舞弊行為都是由匿名舉報(bào)而發(fā)現(xiàn)的，因此建立起可科學(xué)有效的信息溝通系統(tǒng)，包括設(shè)立匿名舉報(bào)機(jī)制，對(duì)于舞弊的預(yù)防和發(fā)現(xiàn)都能起到很好的作用。可以由監(jiān)察室歸口管理匿名舉報(bào)機(jī)制，處理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)等方面的舉報(bào)，進(jìn)行調(diào)查，并定期向董事會(huì)匯報(bào)。

　　第五，強(qiáng)化舞弊結(jié)果處理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊情況如何處理，處理程度是否嚴(yán)格，將極大地影響員工是否做出舞弊行為。舞弊結(jié)果越嚴(yán)厲、越及時(shí)，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大，他們進(jìn)行舞弊的可能性就越小。反之，如果企業(yè)對(duì)舞弊行為處理不及時(shí)，懲罰不嚴(yán)格，那么員工就會(huì)存在僥幸心理，認(rèn)為舞弊的風(fēng)險(xiǎn)小于舞弊所帶來(lái)的收益，進(jìn)而容易導(dǎo)致更多的舞弊行為。嚴(yán)格的舞弊結(jié)果處理機(jī)制可以很好地對(duì)舞弊行為起到威懾作用。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)舞弊行為建立起完整的處理機(jī)制，并對(duì)員工進(jìn)行宣傳教育，使其充分了解到舞弊行為所帶來(lái)的嚴(yán)重后果，同時(shí)企業(yè)在發(fā)現(xiàn)舞弊行為之后應(yīng)按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。