【摘 要】企業(yè)管理實踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會計內(nèi)部控制開始的，會計內(nèi)部控制的質量直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的進行和企業(yè)價值的提升。建立和完善現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，切實加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，逐步完善法人治理結構，是提升企業(yè)管理能力與可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要方面。

　　【關鍵詞】控制對策 會計 內(nèi)部

　　一、怎樣建立和實施內(nèi)部會計控制制度

　　1.組織結構控制

　　首先要從本企業(yè)的組織機構開始。應當遵循不相容職務相分離的原則。根據(jù)不相容職務分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務不能夠由一個人從頭到尾進行處理；對不相容職務進行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財務安全起到積極作用。2.授權批準控制

　　授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)授權批準才能進行處理，未經(jīng)授權批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生時就得到有效控制。3.會計記錄控制(1)建立健全崗位責任制，對會計人員進行科學分工，使之形成相互分離、相互制約關系。(2)對會計憑證進行編號，經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務遺漏或重復。(3)進行復式記賬和賬戶控制。運用復式記賬方法，有助于會計人員糾錯防弊。會計人員對總賬與明細帳進行定期核對，是核查會計記錄是否正確的一種簡單而有效的方法。4.資產(chǎn)保護控制(1)接近控制。接近控制是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。①限制接觸現(xiàn)金。接近控制是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金,易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價證券和應收票據(jù)，應采取有兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求有兩名管理人員共同簽名。③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應通過委派專職倉庫保管員保管。設置分離且封閉的庫區(qū)，以及控制進入廠區(qū)或庫區(qū)等方式來實現(xiàn)。

　?。?）定期盤點控制

　　應對實物資產(chǎn)定期盤點，進行賬實核對，并對差異分析原因，及時處理，擔任保管或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬務核對工作。

　?。?）記錄保護控制

　　實物資產(chǎn)的相關記錄應當妥善保障。首先，應該嚴格限制接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務分離的有效性；其次，這些記錄應當妥善保管，以防記錄被盜或者被毀；再次，這些記錄應當留有備份，以便在遭受意外毀損時重新恢復。（4）財產(chǎn)保險

　　應對重大財產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力等對實物資產(chǎn)帶來重大損失而得不到補償。5.內(nèi)部稽核的控制(1)原始憑證的審核

　　對原始憑證的審核主要應當抓住兩個環(huán)節(jié)，一是對原始憑證真實性、合法性的監(jiān)督。二是對原始憑證準確性、完善性的監(jiān)督的。(2)記賬憑證的審核

　　對記賬憑證主要審核其內(nèi)容是否完善，編號是否連續(xù)，科目運用是否準確，借貸方向是否正確。除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證金額與相關原始憑證所記載的金額是否相符，記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登記相關的會計賬簿。(3)會計賬簿的審核

　　會計人員在審核會計賬簿時，應特別關注：①總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合國家規(guī)定；②帳帳、帳證、賬實是否相等；③賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。（4）會計報表的審核

　　對會計報表的審核，應特別關注：①種類和格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度；②會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，數(shù)字是否真實，計算是否準確，內(nèi)容是否完整；③會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確；④會計報表附注及其他說明是否符合規(guī)定，與會計報表是否保持一致；⑤對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負責人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章。

　　二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的保障機制

　　1．完善企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境

　　首先，企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立會計內(nèi)部控制理念。會計內(nèi)部控制是否有效關鍵看企業(yè)員工有沒有會計內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會計內(nèi)部控制制度。其次，完善企業(yè)和成員的企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質。第四，建立積極向上的企業(yè)文化。

　　2．健全組織機構及其責任

　　內(nèi)部管理控制是整個會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及企業(yè)經(jīng)營管理各部門、各環(huán)節(jié)，它通過建立和改進有關的管理政策和程序，有效控制企業(yè)運行。

　　3．建立風險評估機制和財務預警系統(tǒng)

　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，不可避免的會遭遇到各種風險，為防范風險，企業(yè)應當建立風險評估機制。企業(yè)的風險評估主要包括籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估和合同風險評估等內(nèi)容。企業(yè)在建立風險評估機制時應成立專業(yè)的風險管理部門來制訂風險管理政策，將風險管理的重點放在籌資和投資的兩個方面，并對子企業(yè)進行風險管理的授權、控制和評估。

　　三、結論

　　當前許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出和嚴重，進而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此，會計內(nèi)部控制問題是當代企業(yè)改革的重點之一，也將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準，也是一種授權體系和責任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。會計內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎，會計內(nèi)部控制框架的構建是企業(yè)會計內(nèi)部控制完善的基本起點，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。