為進(jìn)一步完善國際稅收征管體制，推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易的健康發(fā)展，2008年2～3月，國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]219號）和《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補充通知》（國稅函[2008]258號）（以下簡稱《新規(guī)定》），決定自2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6省（市）實行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案管理的試點工作。

　　一、試行稅務(wù)備案制度的原因及現(xiàn)實意義

　　服務(wù)貿(mào)易是對境內(nèi)機構(gòu)在境外從事運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險、金融服務(wù)、計算機及信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許體育文化、娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等經(jīng)營服務(wù)交易行為的統(tǒng)稱。從1999年開始，服務(wù)貿(mào)易對外支付業(yè)務(wù)的辦理首先要到當(dāng)?shù)貒?、地稅取得稅?wù)憑證（包括完稅憑證、不予征稅憑證等），履行代扣代繳義務(wù)，然后到相關(guān)銀行辦理對外支付。但企業(yè)取得上述稅務(wù)憑證往往需要一定的時間， 且需在銀行與稅務(wù)機關(guān)間多次往返取證。另外，由于稅務(wù)憑證種類繁多，銀行往往難以判斷企業(yè)應(yīng)提交的稅務(wù)憑證。為進(jìn)一步加快服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管工作的改革進(jìn)程，《新規(guī)定》明確了凡辦理5萬美元以上服務(wù)貿(mào)易對外支付的，只需到地方國稅機關(guān)備案，填報《境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》），稅務(wù)機關(guān)根據(jù)合同復(fù)印件確認(rèn)《備案表》內(nèi)容，在原件及復(fù)印件上簽章后退還。境內(nèi)機構(gòu)憑《備案表》及相關(guān)單證在銀行辦理付匯，然后在規(guī)定時間內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)履行申報納（免）稅手續(xù)。

　　試行服務(wù)貿(mào)易對外支付先行稅務(wù)備案管理，其意義在于：一是加快我國與國際稅收征管體制的接軌?！缎乱?guī)定》進(jìn)一步完善了我國稅收征管制度，使國內(nèi)稅收制度趨于國際稅收制度一體化，提高了境內(nèi)機構(gòu)在國際市場的公平競爭能力。二是推進(jìn)我國服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革的進(jìn)度?！缎乱?guī)定》使服務(wù)貿(mào)易對外支付手續(xù)更加簡便快捷，從而提高了銀行辦理對外支付手續(xù)的效率，方便了境內(nèi)機構(gòu)的對外貿(mào)易經(jīng)營，有助于推動我國服務(wù)貿(mào)易的健康發(fā)展。三是支持境內(nèi)機構(gòu)“走出去”“引進(jìn)來”的戰(zhàn)略方針?！缎乱?guī)定》縮短了業(yè)務(wù)處理的時限，減少了繁瑣手續(xù)，實現(xiàn)了當(dāng)日付匯的可能，為搭建一個符合當(dāng)前境外投資發(fā)展實際的稅收法規(guī)體系創(chuàng)造了條件。

　　二、稅務(wù)備案的對象及范圍

　?。ㄒ唬┒悇?wù)備案對象。主要是指境內(nèi)機構(gòu)在外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易5萬美元以上（含5萬美元）對外支付的，需要辦理稅務(wù)備案，但個人對外支付不適用此規(guī)定。另外，服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案僅限于試點地區(qū)企業(yè)在試點地區(qū)付匯。除5萬美元以上服務(wù)貿(mào)易對外支付實行稅務(wù)備案制外，其他對外支付如股息、利息、租金等項目仍然按照老政策執(zhí)行，需到稅務(wù)機關(guān)開具完稅證明。

　　（二）稅務(wù)備案范圍。主要包括：運輸（不含國際海運）、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險、金融服務(wù)（包括擔(dān)保費，但不包括利息）、計算機及信息服務(wù)，專有權(quán)利使用和特許體育文化、娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易而發(fā)生的對外支付。

　　三、稅務(wù)備案的受理

　?。ㄒ唬﹤浒概c稅收管理流程。主管稅務(wù)機關(guān)的?。ㄊ校﹪叶悇?wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作，具體執(zhí)行仍按國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā)[1999]372號文件規(guī)定辦理。主管國家稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機構(gòu)提交的《備案表》，并將其傳遞至主管地方稅務(wù)機關(guān)；主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主管國家稅務(wù)機關(guān)傳遞的《備案表》提供的信息，進(jìn)行稅收征管。

　?。ǘ┚硟?nèi)機構(gòu)備案申報。首先，境內(nèi)機構(gòu)在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務(wù)貿(mào)易對外支付時，應(yīng)事先向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)備案手續(xù)，并通過以下方式領(lǐng)取《備案表》：主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)??；省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載；自行復(fù)印空白表備用。其次，境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)如實填寫《備案表》，打印一式4份并簽章后，附送2份合同或協(xié)議向所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。最后，境內(nèi)機構(gòu)在辦理稅務(wù)備案后7日內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)履行申報納（免）稅手續(xù)，或就相關(guān)的稅務(wù)事項作出說明。

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)備案受理。主管國家稅務(wù)機關(guān)在接到境內(nèi)機構(gòu)的備案申報后，應(yīng)對《備案表》所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對并確認(rèn)無誤后，填寫《備案表》中“主管國稅機關(guān)填寫”相關(guān)內(nèi)容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復(fù)印件上簽章。其《備案表》原件及1份復(fù)印件退還境內(nèi)機構(gòu)，留存《備案表》復(fù)印件2份。試點?。ㄊ校┑闹鞴車叶悇?wù)機關(guān)所刻制稅務(wù)備案專用章，應(yīng)向同級外匯管理部門進(jìn)行備案后方可生效使用。

　?。ㄋ模┚硟?nèi)機構(gòu)銀行支付。境內(nèi)機構(gòu)完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國家稅務(wù)機關(guān)簽章的2份《備案表》（原件與復(fù)印件）及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)，用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。銀行在辦理有關(guān)對外支付手續(xù)后，應(yīng)在《備案表》原件上簽章。

　　另外境內(nèi)機構(gòu)需要注意的是，如果同一筆合同需要多次對外支付的，境內(nèi)機構(gòu)須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時向主管國家稅務(wù)機關(guān)提交合同復(fù)印件，向銀行提交境內(nèi)機構(gòu)填報并簽章的《備案表》。

　　四、服務(wù)貿(mào)易對外支付的稅收征管

　?。ㄒ唬﹤浒竼⒂脮r限。受理備案的主管國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自境內(nèi)機構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起3日內(nèi)，將留存的《備案表》1份及相關(guān)的合同或協(xié)議（復(fù)印件）傳遞給主管地方稅務(wù)機關(guān)。同時，主管地方稅務(wù)局應(yīng)定期到主管國家稅務(wù)局取回《境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》原件及合同復(fù)印件，以保證應(yīng)征稅款及時征收。

　?。ǘ┒愂照鞴軙r限。主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到《備案表》之日起7日內(nèi)，主動要求境內(nèi)機構(gòu)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進(jìn)行審核，作出征、免稅判斷，及時進(jìn)行稅收征管。在所得稅匯算清繳時，主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將境內(nèi)機構(gòu)《企業(yè)所得稅納稅申報表》的對外支付附表，與其提供的《備案表》信息進(jìn)行比對。

　　如果境內(nèi)機構(gòu)需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)需在辦理納（免）稅申報或就稅務(wù)事項作出說明時，提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機關(guān)出具的境內(nèi)機構(gòu)人員為對方國家居民的《居民身份證明》。

　?。ㄈ﹤浒笝n案管理。主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時為境內(nèi)機構(gòu)建立服務(wù)貿(mào)易對外支付項目稅收管理檔案，做到一戶一檔。境內(nèi)機構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，境內(nèi)機構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機構(gòu)的納稅檔案。