摘要：改革開放以來,民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)有了很快的發(fā)展,地方財政收入逐年增長。但是與東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比,差距還是十分明顯的。針對這個問題,從財政收入和支出兩個方面分析了民族自治地方財政現(xiàn)狀。首先對我國現(xiàn)行的財稅體制進(jìn)行了分析,指出了分稅制存在的缺陷,同時分析了民族地區(qū)財政支出的不合理性,并對如何增加民族自治地方的財政收入、合理財政支出結(jié)構(gòu)提出了一些政策建議。

　　1 民族自治地方的財政現(xiàn)狀

　　(1)財政自給率低,對上級財政依賴程度高。西部少數(shù)民族自治地方由于其本身的經(jīng)濟(jì)條件落后,在財政上長期入不敷出,地區(qū)財政的收入增長難以支撐本地區(qū)的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　(2)財政支出結(jié)構(gòu)不合理,建設(shè)性資金投入不足。財政中非生產(chǎn)性支出不斷增加,建設(shè)性資金的投入不足是西部民族地區(qū)財政收支結(jié)構(gòu)的共性,這就導(dǎo)致了生產(chǎn)投入不夠使得經(jīng)濟(jì)落后與財政收入偏低的惡性循環(huán)。

　　(3)中央對西部少數(shù)民族地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理。中央對西部少數(shù)民族的轉(zhuǎn)移支付形式太過復(fù)雜,分散掌握在不同的部門,且隨意性很強。而且在中央財政援助的資金中,有相當(dāng)一部分屬于有條件的專項援助,要求地方對這類援助進(jìn)行配套投入。結(jié)果往往有些貧困地區(qū)由于拿不出配套資金而得不到中央的援助。

　　2 從我國的征稅制度看問題的根源

　　在我國,尤其是在民族地區(qū),由于缺少完善的貨幣市場,往往要大力依靠財政措施來調(diào)動儲蓄,而主要的財政措施是征收租稅。因此,如何增加稅收成為了民族地區(qū)提高財政收入面臨的主要問題。

　　2.1從分稅制看民族地區(qū)的財政自治問題��

　　目前,我國實行的是分稅制的財政管理體制。所謂分稅制就是指國家在各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上,按照事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一的原則,結(jié)合稅種特征劃分中央與地方稅收管理權(quán)限和稅收收入,并以此為主輔之以補助制的財政體制形式。

　　從分稅制的具體實施效果來看,其有力地促進(jìn)了民族地區(qū)因地制宜開發(fā)特色產(chǎn)業(yè),有效提升了民族地區(qū)的稅收收入。但是,我們必須看到分稅制在一定程度上還是有缺陷的。如:其稅收返還政策實際繼續(xù)照顧了富裕地區(qū)。分稅制之初,為了確保中央級收入的穩(wěn)定增長,國家確定了1∶0.3系數(shù)返還的政策,促進(jìn)了中央級收入的穩(wěn)定增長。但是,由于1∶0.3系數(shù)呈逐步縮小趨勢,這一政策執(zhí)行到現(xiàn)在,很多地方得到中央的返還量已不到10%。很多地方,尤其是基層,把主要工作精力都放在了地方稅上。同時,中央對地方的稅收返還政策基本上默認(rèn)了起點上的不公平,財政收入增長快的東部沿海省份得到的財力繼續(xù)增加,而中西部落后地區(qū)由于財政收入增長緩慢相應(yīng)得到的財力沒有較快增長,進(jìn)一步拉開了中西部省份財力分配差距,暴露了財力分配機制的缺陷。

　　2.2其他的稅收措施��

　　2007年3月16日,全國人大審議通過了《企業(yè)所得稅法》將內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅率進(jìn)行了統(tǒng)一。在此之前,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅名義稅率均為33%,同時對民族地區(qū)的外資企業(yè)實行24%和15%的優(yōu)惠稅率,對內(nèi)資微利企業(yè)分別實行27%、18%的二檔照顧稅率。根據(jù)新的企業(yè)所得稅法,企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一調(diào)低為25%,對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率。按照這個稅率水平,內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)有所減輕,外資企業(yè)的稅負(fù)有一定幅度的增加。從某種意義上來說,這是不利于民族地區(qū)吸引外資的。民族地區(qū)由于其自身的局限性,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在很大的程度上還要依賴外資。但是,民族地區(qū)交通不便,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱,這本身就限制了外商在民族地區(qū)的投資。外資企業(yè)所得稅率的提高,使得他們在民族地區(qū)的利潤減少,更加不利于民族地區(qū)吸引外資。

　　3 民族地區(qū)財政支出的不合理分析

　　改革開放以來,民族自治地方財政支出在總量擴(kuò)張的情況下,結(jié)構(gòu)越來越不合理,巨大的財政缺口與財政盈余同時并存,不同地域、不同級次的地方政府行政能力及提供的公共服務(wù)水平差異越來越大�？偭康脑鲩L反而暴露出更大的不平衡。

　　(1)行政管理費用支出比重很高。在日本,行政管理費用的支出僅占財政總支出的2.38%,韓國也僅有5.06%,民族地區(qū)的行政管理費用已大大超出了這個指標(biāo),廣西已達(dá)到了10%。不否認(rèn)行政管理支出的增長能夠提高行政效率,但造成行政管理費用增長如此迅速的根本原因是機構(gòu)和人員編制的急劇膨脹。民族地區(qū)的財政供養(yǎng)人口相對數(shù)較大,加重了財政的負(fù)擔(dān)。

　　(2)民族地區(qū)的財政收入除了承擔(dān)必要的生產(chǎn)性投入之外,還要維持科教文衛(wèi)等各項公共事業(yè),再加上民族自治地方大多處于我國的邊疆要塞,維護(hù)邊境安全和社會的長治久安都是一筆很大的財政支出。這對于財政收入本來就不高的民族地區(qū)無疑是很重的負(fù)擔(dān)。

　　(3)對科教文衛(wèi)的財政投入不足。對教育的投入不足,衛(wèi)生保健和社會保障的支出較低,直接影響了民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。盡管我國財政支出中社會保障的比例逐年提高,但民族地區(qū)交市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)還是有一定的差距,這也將影響我國經(jīng)濟(jì)的市場化進(jìn)程。

　　4 政策建議

　　4.1從征稅制度以及征收方式上改進(jìn)��

　　(1)擴(kuò)大地方稅基,完善地方稅體系。包括:改革城鎮(zhèn)建設(shè)稅費制度,擴(kuò)大印花稅征收范圍,加快推行分類綜合型個人所得稅制等。

　　(2)在合理劃分中央和地方事權(quán)的基礎(chǔ)上,重新確定中央與地方的財力結(jié)構(gòu)與配置方法。要按照財權(quán)和事權(quán)相統(tǒng)一的原則,重新審視目前中央與地方的財力分配結(jié)構(gòu),對中央財政收入比重增長過快的勢頭進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?中央對地方適度放權(quán),使地方根據(jù)自身實際情況并結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要因地制宜,從而調(diào)動地方的發(fā)展經(jīng)濟(jì)積極性。

　　(3)賦予民族自治地方必要的地方稅收立法權(quán)和管理權(quán)限。例如:賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎��?quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免權(quán)。屬于地方的稅種,可由自治地方政府立法解釋,設(shè)立新的稅種以及稅率的調(diào)整都可由地方政府決定。對于涉及范圍較廣的,波及其他省份的稅收政策調(diào)整可先申報,經(jīng)中央批準(zhǔn)后實施。

　　4.2設(shè)立新的稅種��

　　我國的民族地區(qū)資源豐富,環(huán)境優(yōu)美。但是在過去的開發(fā)過程中,并沒有重視環(huán)境資源問題,資源過度開發(fā),環(huán)境嚴(yán)重破壞。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的代價是沉重的,這與我國現(xiàn)在倡導(dǎo)的可持續(xù)發(fā)展也是相違背的。

　　(1)設(shè)置生態(tài)環(huán)境保護(hù)稅種。

　　包括清新空氣和潔凈水源在內(nèi)的生態(tài)環(huán)境產(chǎn)品,既有外部不經(jīng)濟(jì)性很強的特征,對其征稅可以將外部成本打入社會各項經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動主體朝著保護(hù)生態(tài)環(huán)境的方向轉(zhuǎn)變�？梢詫ε畔虼髿庵械母鞣N廢氣、固體廢棄物和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征稅。

　　(2)設(shè)立有利于高效利用和保護(hù)不可再生資源的稅種。

　　由于人類生活對不可再生資源的依賴性、稀缺性以及開發(fā)代替新資源的難度和成本高而應(yīng)該得到我們的重視和保護(hù)。對于這些資源,我們應(yīng)該采取包括稅收政策在內(nèi)的各種措施盡可能循環(huán)利用。例如對石油、天然氣征收能源稅;對土壤和地下水實行保護(hù)稅;鼓勵不可再生資源產(chǎn)品重復(fù)高效利用的稅收政策。

　　4.3合理調(diào)整財政支出��

　　(1)應(yīng)適度提高基礎(chǔ)建設(shè)支出。目前我國民族地區(qū)資本市場發(fā)育水平不高,市場化籌資能力有限的情況下,能源、交通和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施投資不足,必然促進(jìn)“瓶頸”制約和結(jié)構(gòu)失調(diào)的加劇。因此政府應(yīng)對基建、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化和推動現(xiàn)代化進(jìn)程等戰(zhàn)略性任務(wù)負(fù)責(zé)。

　　(2)提高對科教文衛(wèi)支出的比重。民族地區(qū)的科教文衛(wèi)目前還處于十分落后的狀態(tài),而教文衛(wèi)事業(yè)的落后會在一定程度上阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,隨著國家和民族地區(qū)財力的增長,要保證國家財政性教育經(jīng)費的投入需要,同時要加大對科學(xué)研究支出的投入。

　　(3)提高對環(huán)境保護(hù)的支出比重。近幾年來,由于開發(fā)不當(dāng),民族地區(qū)的生態(tài)平衡遭到了破壞,環(huán)境污染嚴(yán)重。為了民族地區(qū)更合理的開發(fā)及發(fā)展,我們必須加強對環(huán)境的保護(hù)。由于環(huán)境保護(hù)是一項公共產(chǎn)業(yè),因此需要政府為其提供必要的財力保證,加大對環(huán)保支出的投入。

　　(4)精簡政府一般性服務(wù)支出,控制行政管理支出的增長,加快政府機構(gòu)改革,精簡機構(gòu)和富余人員,控制行政管理支出費用在8%左右。

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