【摘要】財(cái)務(wù)監(jiān)控在企業(yè)管理中占據(jù)重要地位，而集團(tuán)公司由于內(nèi)部運(yùn)營復(fù)雜，其財(cái)務(wù)監(jiān)控工作更為重要，在此背景下，本文探討了建立集團(tuán)資金結(jié)算中心等五大措施來加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控。

　　【關(guān)鍵詞】集團(tuán)；財(cái)務(wù)；監(jiān)控；措施

　　隨著集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對財(cái)務(wù)管理的要求也相應(yīng)提高，為增強(qiáng)對下屬公司的管理，集團(tuán)總部應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控方面的建設(shè)。集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的基本手段，任何一個(gè)子公司，無論其業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)有多大，也不論其經(jīng)營管理層能力有多強(qiáng)，集團(tuán)總公司都應(yīng)該對其財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控。為更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)控制職能，需要逐步完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，建立資金結(jié)算中心對集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理；制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，來規(guī)范下屬子公司的財(cái)務(wù)行為，以實(shí)現(xiàn)對子公司財(cái)務(wù)活動的有效控制；同時(shí)建立一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)用來支持財(cái)務(wù)管控；建立內(nèi)部審計(jì)制度用來監(jiān)督評價(jià)控制是否有效。

　　一、建立集團(tuán)資金結(jié)算中心

　　資金管理是公司財(cái)務(wù)管理的中心，因?yàn)橘Y金是一個(gè)企業(yè)的血液，建立集團(tuán)資金結(jié)算中心是為了強(qiáng)化母公司對集團(tuán)資金流轉(zhuǎn)的控制，謀求財(cái)務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng)，結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置的資金管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。在行政上是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理的職能機(jī)構(gòu)，主要為企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略及整體利益服務(wù)。結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)理財(cái)?shù)穆毮懿块T，受企業(yè)集團(tuán)委托，代表企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行與財(cái)務(wù)、資金管理有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，其管理目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)高度一致。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的具體功能有：融通資金、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(一)建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的意義

　　在集團(tuán)內(nèi)部，有些子公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而某些子公司資金相對匱乏，通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以把集團(tuán)內(nèi)的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司，提高集團(tuán)內(nèi)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。資金結(jié)算中心可以對子公司資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和有效性進(jìn)行審核，對其實(shí)施必要的監(jiān)控和管理，防止子公司利用自主經(jīng)營權(quán)挪用集團(tuán)內(nèi)部資金，使集團(tuán)內(nèi)部資金管理失控。財(cái)務(wù)結(jié)算中心成立后，集團(tuán)公司可以整體融資，增強(qiáng)了實(shí)力，提高了信用等級，同時(shí)，內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也相對降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)建立集團(tuán)資金結(jié)算中心的措施

　　1.摸清家底，調(diào)查清楚集團(tuán)所屬企業(yè)的銀行開戶賬戶及現(xiàn)有存款余額和借款余額。

　　2.選購一套專門針對結(jié)算中心設(shè)計(jì)的軟件系統(tǒng)，同時(shí)請軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。

　　3.設(shè)立開放式結(jié)算柜臺。臨柜設(shè)立接票崗位，負(fù)責(zé)票據(jù)及印章的審核，并記賬；后臺設(shè)立復(fù)核崗位，對臨柜崗位的賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核，只有經(jīng)過復(fù)核的賬務(wù)才能入賬。

　　4.結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開立結(jié)算賬戶，實(shí)行一個(gè)賬戶多個(gè)戶名(其戶名為結(jié)算中心的成員單位)，用于對外結(jié)算。

　　5.結(jié)算中心為每個(gè)企業(yè)在結(jié)算中心內(nèi)部開立結(jié)算賬戶，用于日常企業(yè)與結(jié)算中心的結(jié)算。

　　6.除基本戶外，所有企業(yè)將賬上余額全部轉(zhuǎn)到結(jié)算中心在銀行開立的賬戶上，并且將原賬戶撤銷。

　　7.整個(gè)集團(tuán)所有收入全部進(jìn)入結(jié)算中心賬戶，然后由結(jié)算中心分發(fā)到各企業(yè)；其原始憑證作為結(jié)算中心記賬的依據(jù)，結(jié)算中心制作特種轉(zhuǎn)賬傳票，作為收款企業(yè)的記賬依據(jù)。

　　8.除零星費(fèi)用外，所有付款由結(jié)算中心統(tǒng)一對外支付。

　　9.由結(jié)算中心統(tǒng)一對外融資和還貸，對每筆借款結(jié)算中心進(jìn)行明細(xì)核算。

　　10.企業(yè)需要資金，先向結(jié)算中心申請，由結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放，結(jié)算中心對每筆放款進(jìn)行明細(xì)核算，結(jié)算中心按照銀行同期利率收取利息。

　　11.結(jié)算中心負(fù)責(zé)與銀行對賬，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　12.企業(yè)成員單位將原來與銀行對賬改為與結(jié)算中心對賬。

　　二、建立統(tǒng)一會計(jì)核算制度

　　會計(jì)制度是規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報(bào)方法，明確各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債經(jīng)營管理責(zé)任的業(yè)務(wù)規(guī)范。目前集團(tuán)總部對各下屬子公司在會計(jì)核算上，缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范，核算存在較大的差異，有必要建立統(tǒng)一的會計(jì)核算制度。

　　(一)建立統(tǒng)一會計(jì)核算制度的意義

　　統(tǒng)一規(guī)范的會計(jì)核算體系是整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，有利于其他管理制度的建立和實(shí)施，能使會計(jì)核算工作達(dá)到業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致，提供更為真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的對決策有用的會計(jì)信息；有助于統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高核算質(zhì)量與效率。同時(shí)也為分布在不同地點(diǎn)、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供了工作依據(jù)；為上級考核提供了方便；便于審計(jì)師為上市公司審計(jì)。統(tǒng)一規(guī)范的會計(jì)制度，流暢的會計(jì)核算流程，為審計(jì)師提供了良好的審計(jì)環(huán)境，可以加快年度會計(jì)報(bào)告披露時(shí)間。

　　(二)實(shí)行會計(jì)集中核算的措施

　　實(shí)行會計(jì)集中核算后，核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報(bào)廢、出售等增減變動業(yè)務(wù)時(shí)，要及時(shí)到核算中心報(bào)賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，但對物品不能及時(shí)進(jìn)行核對、檢查和管理，因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應(yīng)保留資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理。按照資產(chǎn)的類別分設(shè)賬頁，賬內(nèi)按照保管、使用單位設(shè)置專欄，每月序時(shí)登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結(jié)存情況。資產(chǎn)卡片一式一份，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，每一獨(dú)立資產(chǎn)單設(shè)一張，并按資產(chǎn)的類別、保管和使用單位順序排列，落實(shí)到責(zé)任人。資產(chǎn)卡記載該項(xiàng)資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預(yù)計(jì)使用年限、停用以及大修理等詳細(xì)資料。凡是有關(guān)資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　三、建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

　　財(cái)務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)范。制訂一套較為全面、操作性強(qiáng)、適合集團(tuán)的基本財(cái)務(wù)管理制度，有利于規(guī)范集團(tuán)內(nèi)各子公司的財(cái)務(wù)管理工作，提高各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)用效率。在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財(cái)務(wù)管理制度，子公司可根據(jù)母公司制定的財(cái)務(wù)管理制度及其原則，結(jié)合自身特點(diǎn)，自行制定本公司具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則。

　　(一)建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度的意義

　　規(guī)范企業(yè)管理：從集團(tuán)層面對集團(tuán)內(nèi)各公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，使各子公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化；提高了管理效率。建立財(cái)務(wù)管理制度，界定了集團(tuán)與各子公司的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)利，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率；提高了集團(tuán)資源利用率。通過資金集中管理，合理配置集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，能降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高資源使用效率。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提出主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

　　(二)實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度的措施

　　首先要明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)；財(cái)務(wù)部門具體崗位的設(shè)置，各崗位的職責(zé)；財(cái)務(wù)人員的基本要求，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的基本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育；同時(shí)明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理責(zé)任中心、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等；明確集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式，全面監(jiān)控集團(tuán)資金活動，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的優(yōu)勢，提高資金運(yùn)用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

　　明確資產(chǎn)管理原則，建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，具體規(guī)范貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無形資產(chǎn)的管理細(xì)節(jié)，明確資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，建立資產(chǎn)出入庫、盤點(diǎn)、授權(quán)審批、賬齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。

　　四、建立財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)

　　對于集團(tuán)型企業(yè)來說，在目前競爭異常激烈的市場環(huán)境下，利用信息化手段實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財(cái)務(wù)信息是隔離的，子公司的信息不能及時(shí)傳遞到集團(tuán)總部，集團(tuán)總部與子公司不能實(shí)現(xiàn)信息共享，集團(tuán)難以實(shí)現(xiàn)有效的信息控制，就會難于實(shí)施對下屬公司的財(cái)務(wù)管控，增大集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)內(nèi)實(shí)施財(cái)務(wù)信息一體化，集團(tuán)總部和下屬子公司共用一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和管理，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中式管理，集團(tuán)總部可以完全動態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)管理部門能夠從集團(tuán)成員最底層或源頭實(shí)時(shí)、垂直采集信息，解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對稱、不真實(shí)、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問題。

　　構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，集團(tuán)總部可以實(shí)時(shí)看到子公司所有的信息，能夠降低集團(tuán)與子公司之間的信息不對稱程度，提高總部對各子公司財(cái)務(wù)活動實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，同時(shí)對子公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，增強(qiáng)信息的可靠性，決策層能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取管理信息，加深對子公司實(shí)際經(jīng)營狀況和管理水平的了解，可以更客觀地評價(jià)子公司經(jīng)營業(yè)績。

　　五、建立內(nèi)部審計(jì)制度

　　(一)集團(tuán)總部建立內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　內(nèi)部審計(jì)，是指在公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)、監(jiān)督活動，目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全，改善經(jīng)營管理，提高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為增加公司價(jià)值服務(wù)。集團(tuán)的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營狀況，但高層管理人員難以對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行親自進(jìn)行監(jiān)督，因此，有必要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)在平衡不對稱信息，發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面起著不可替代的作用，是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要手段，既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也是公司內(nèi)部控制制度的有機(jī)組成部分。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，管理報(bào)告的真實(shí)性、預(yù)算的完成度以及集團(tuán)統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過審計(jì)進(jìn)行再認(rèn)定。

　　(二)建立內(nèi)部審計(jì)制度的措施

　　要做好內(nèi)部審計(jì)工作，離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對本集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績，寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。同時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)重大問題， 主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)然，在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段，也不能強(qiáng)求所有企業(yè)一步到位地解決獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，但應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，在保證集團(tuán)主管部門獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和專業(yè)審計(jì)人員的配備。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本集團(tuán)的工作中心，應(yīng)在服務(wù)于本部門、本企業(yè)總體工作目標(biāo)的前提下適時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，為部門發(fā)展提供有價(jià)值的建設(shè)性服務(wù)，從而真正發(fā)揮其在建設(shè)高效、廉潔的集團(tuán)企業(yè)過程中所應(yīng)有的作用。

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