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會計原始支出憑證存在“失真”問題不容忽視
會計原始支出憑證是單位用以反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的書面證據(jù)，是單位財會人員用于付款和編制記賬憑證的具體依據(jù)。但通過審計發(fā)現(xiàn)，許多單位會計原始支出憑證存在失真的問題。對會計原始支出憑證的審計是否到位，直接關系到審計質(zhì)量問題。因此，對會計原始支出憑證管理中存在的“失真”問題不容忽視。
一、存在的問題
一是原始支出憑證中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務與實際經(jīng)濟活動事項不符。如：部分單位的購置辦公用品明顯與實際辦公需求不成比例，以辦公用品等名義套取現(xiàn)金用于發(fā)放福利等支出。
二是原始支出憑證中違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。如：編造人員名單領取各種勞務費等自制憑證從而套取現(xiàn)金。
三是原始支出憑證中報賬的項目內(nèi)容不合常規(guī)。如：辦公用品中的電腦打印紙張，不到指定的采購供應單位購買，而舍近求遠到幾十公里以外的商場去購買，且價格比附近專營門市部的還要貴。
四是原始支出憑證中報賬的會議費、招待費、汽車修理費等發(fā)票數(shù)量多，金額大，且沒有說明或提供相關的應證資料。如：沒有會議紀要、來客登記、汽車維修計劃或申請等應證資料。
五是原始支出憑證中發(fā)票填寫內(nèi)容不齊全，有的數(shù)量和單價欄均為空欄，有的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容籠統(tǒng)，有的無具體商品名稱和明細清單。
六是原始支出憑證手續(xù)不齊備。報賬發(fā)票無經(jīng)辦人、證明人簽字或領款人便入賬；有的票據(jù)只有領導與會計、出納、司機中的一人簽名，證明力不強。
二、產(chǎn)生問題的原因
一是有關部門監(jiān)督不力。主要表現(xiàn)在監(jiān)督部門對票據(jù)使用的合法性查處力度不夠；對濫開、虛開發(fā)票和購買假發(fā)票的違法行為懲處力度不夠；對虛假發(fā)票銷售市場打擊力度不夠。
二是報賬單位把關不嚴。首先是單位領導把關不嚴，不負責任簽批，認為錢是公家的，只要沒落自己的腰包就行。甚至有的單位領導為了小集體的利益，縱容財會人員弄虛作假，私設“小金庫”。其次是財會人員把關不嚴，報賬的時候沒有對原始支出憑證進行嚴格審查，只看有沒有領導簽字。
三是單位內(nèi)部監(jiān)督機制執(zhí)行不到位。個別單位為解決爭取資金中的一些不合理開支，將其變更后記賬，個別單位為解決個人支出變更支出內(nèi)容，致使監(jiān)督機制流于形式，不合規(guī)票據(jù)也能夠報銷。
三、審計對策
會計原始支出憑證中存在的問題，不僅會給單位會計核算工作造成混亂而引發(fā)會計風險，而且還會給審計工作帶來審計風險。為了嚴肅財經(jīng)紀律，確保審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險，建議審計人員在審查會計原始支出憑證時，要從以下幾個方面考慮：
一查票據(jù)“抬頭”。主要審查憑證上的“抬頭”是否與該單位名稱相符，有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應查清為什么在該單位報賬，防止把其他單位或私人購物的票據(jù)用來報賬。
二查“票據(jù)編號”、“開票日期”、“報賬日期”。首先審查同一單位出具的憑證，其憑證的號碼與日期是否矛盾，若同一單位出具的憑證較多，可采用排序法審查。其次是審查憑證開具的日期與報賬的日期是否異常。
三查票據(jù)的“填寫內(nèi)容”。主要審查憑證填寫的內(nèi)容是否完整，是否存在填寫不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象。如：憑證填寫的字跡模糊，開票人只填姓不填名，計量單位不按國家法定計量單位填寫，項目名稱填寫不具體或變更項目名稱。防止有的單位以“招待費”“咨詢費”、“勞務費”為名，虛報支出套取現(xiàn)金，用于發(fā)放單位的獎金、回扣、福利，或用于單位送禮等。
四查票據(jù)的“印章”。首先審查有沒有印章，沒有印章的票據(jù)是無效票據(jù)。其次審查印章是否符合規(guī)定，是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。虛假票據(jù)的印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時有意不蓋清晰；專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其它印章，如食宿票據(jù)蓋商品批發(fā)零售行業(yè)印章，張冠李戴。
五查票據(jù)的“審批手續(xù)”。主要審查票據(jù)是否有單位領導、經(jīng)辦人員簽字；是否是一支筆審批。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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