摘要：文章以集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作為對象，通過集團(tuán)公司內(nèi)部審計必須符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求為目標(biāo)，在新形勢下盡快轉(zhuǎn)型的分析，對集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的開展提出建議。

　　關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計工作；思考

　　為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)公司審計工作管理，全面落實山西焦煤集團(tuán)公司“32255”發(fā)展思路和工作總體部署，落實“轉(zhuǎn)型與跨越”這一工作重點主題，全面推進(jìn)傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制和產(chǎn)業(yè)組織模式向現(xiàn)代企業(yè)制度與模式的轉(zhuǎn)變，各項管理創(chuàng)新無疑是個重大課題。注重管理創(chuàng)新、推進(jìn)管理創(chuàng)新，要大力轉(zhuǎn)變管理理念。為此，集團(tuán)公司審計部召開了集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理工作會議，提出如何創(chuàng)新管理、強(qiáng)化內(nèi)部審計管理工作，把審計工作更好地服務(wù)于這一戰(zhàn)略目標(biāo)。筆者結(jié)合開展審計工作的實踐，認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面入手理順關(guān)系，進(jìn)行綜合治理。

　　一、從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手，徹底改變內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的體制和定位

　　在公司治理結(jié)構(gòu)制度中，股東會、董事會、經(jīng)理構(gòu)成公司治理結(jié)構(gòu)的三個方面?？梢源竽懺O(shè)想，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范、完善，公司治理結(jié)構(gòu)的建立，集團(tuán)公司應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會及審計部，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)由現(xiàn)在的一個改為兩個，分別隸屬于不同機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)，以更好地體現(xiàn)內(nèi)審職能在不同層次的需要，同時也解決了因內(nèi)審獨立性的不強(qiáng)帶來的一系列弊端。在上述三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，總經(jīng)理管轄的審計部，其設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在業(yè)務(wù)上受雙重領(lǐng)導(dǎo)。而審計委員會則受董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，如果公司引入獨立董事制度，審計委員會應(yīng)直接受獨立董事的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督，或向獨立董事負(fù)責(zé)并向其報告工作。

　　二、不斷健全完善內(nèi)部審計章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系，使審計工作逐漸走向規(guī)范化、程序化、制度化

　　市場經(jīng)濟(jì)屬法治經(jīng)濟(jì)，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的審計只有在一個完善的法治環(huán)境中才能生存發(fā)展。在審計程序中具體或細(xì)化到什么程度，迄今并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加之我國審計準(zhǔn)則的歷史不長，審計人員對其認(rèn)識和接受程度還不夠高，因此應(yīng)加緊健全內(nèi)部審計章程、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)體系，強(qiáng)化審計質(zhì)量和審計風(fēng)險管理控制，進(jìn)一步落實內(nèi)部審計處罰力度。

　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計的管理，制定內(nèi)審人員約束激勵考核辦法

　　集團(tuán)公司應(yīng)及時研究制訂出內(nèi)審人員從審計的過程到審計的結(jié)果都應(yīng)有的考核評價體系，促使內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識，更新審計監(jiān)督觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。審計職業(yè)是具有較高風(fēng)險的職業(yè)，內(nèi)審也是一樣。這就要求內(nèi)部審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識，使用和掌握經(jīng)營審計、風(fēng)險性審計技術(shù)方法。與此同時，審計人員還應(yīng)更新審計監(jiān)督觀念，將審計的重點從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計，從財務(wù)會計審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)營效益審計，重視管理方面和內(nèi)部控制評價的審計，重視事前、事中的審計，提高對信息經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識。

　　四、強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，優(yōu)化資源配置

　　要嚴(yán)把內(nèi)審隊伍的入口關(guān)，要求進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅具有較高的政治文化素質(zhì)、強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，還必須具備扎實的會計基礎(chǔ)知識和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗，對不合格的內(nèi)審人員應(yīng)及時清退；深入貫徹“全面審計、突出重點”的審計工作方針，在編制審計計劃時，要結(jié)合整個經(jīng)營環(huán)境，科學(xué)合理地安排審計項目，既要保證審計質(zhì)量，又要使審計人員在具體的審計過程中能夠有充足的時間和精力進(jìn)行總結(jié)、學(xué)習(xí)，以提高審計水平。集團(tuán)公司還應(yīng)進(jìn)一步加大對審計教育經(jīng)費(fèi)的投入，保證審計人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育，使內(nèi)部審計人員具備高層次的多種職業(yè)資格，同時對政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、事業(yè)心重的審計人員要合理安排其從事新的工作。

　　五、集團(tuán)審計部要通過開展內(nèi)控測評報告和風(fēng)險評估工作，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，推進(jìn)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，重點要抓好三項工作

　　一是不斷完善內(nèi)部控制自我測評和內(nèi)部控制制度。

　　二是推進(jìn)下屬全資子公司和控股子公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

　　三是及時完成內(nèi)部控制制度管理軟件的實施，審計人員加強(qiáng)對ERP信息管理系統(tǒng)等的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)子公司間審計信息和經(jīng)驗的相互溝通、借鑒和學(xué)習(xí)，全面提升公司的內(nèi)部審計管理水平。

　　六、集團(tuán)公司審計工作要發(fā)展，關(guān)鍵在人，關(guān)鍵在干部，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)班子

　　加強(qiáng)審計監(jiān)督，必須靠“一把手”推動，靠領(lǐng)導(dǎo)班子推動，靠集體的力量推動，日常審計工作應(yīng)把在集團(tuán)公司實行的責(zé)任法人考評工作加入審計考核，把審計管理納入考核范圍，審計監(jiān)督評價領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績，領(lǐng)導(dǎo)班子要經(jīng)得起審計，自覺接受監(jiān)督。要知“審”善任，進(jìn)一步加強(qiáng)對審計監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確建立健全有權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督組織體系，強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的監(jiān)督控制，保障集團(tuán)公司依法有序健康運(yùn)行。

　　七、集團(tuán)公司審計部應(yīng)建立對子公司的審計巡視制度

　　建議組織由專職、特聘和社會中介機(jī)構(gòu)審計人員組成的素質(zhì)較高的審計巡視組，從審計工作的角度出發(fā)，對子公司的經(jīng)營活動進(jìn)行審計巡視監(jiān)督，以促進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展。

　　八、集團(tuán)公司審計部應(yīng)建立外部審計和內(nèi)部審計審計資料互享機(jī)制

　　在集團(tuán)公司及子公司年終財務(wù)審計工作，把外部審計與內(nèi)部審計相聯(lián)系，內(nèi)部審計部門及人員必須積極、參與配合外部審計工作，實行審計工作底稿互簽制度，實現(xiàn)審計資料互享機(jī)制，在相互審計中提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平，以加強(qiáng)重視事前、事中的審計工作，同時防止外部審計與被審計單位之間的交易。

　　九、集團(tuán)公司審計部應(yīng)加強(qiáng)對集團(tuán)公司在煤炭資源整合中各項工作的審計監(jiān)督

　　對煤炭資源整合評估事務(wù)所的資質(zhì)、評估程序、評估依據(jù)、評估結(jié)果進(jìn)行審計監(jiān)督，以防國有資產(chǎn)的流失。

　　內(nèi)部審計工作應(yīng)建立以審計隊伍素質(zhì)建設(shè)為基礎(chǔ)，決策科學(xué)、執(zhí)行有力、監(jiān)督有保障的相互協(xié)調(diào)關(guān)系，教育、制度和監(jiān)督相結(jié)合，全面審計、突出重點、標(biāo)本兼治的審計監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，建立起審計監(jiān)督與其他內(nèi)部監(jiān)督相互協(xié)調(diào)配合的監(jiān)督工作體系，健全完善內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。在審計理念上創(chuàng)新，牢固樹立“審而必用，違規(guī)必究，違法必懲”和“四不放過”的原則；創(chuàng)新集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作走出了一條符合焦煤集團(tuán)自身特點的有效監(jiān)督的路子，促進(jìn)了各級領(lǐng)導(dǎo)干部落實“32255”發(fā)展思路和工作總體部署意識的增強(qiáng)，促進(jìn)了集團(tuán)公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　[參考文獻(xiàn)]

　　[1] 《企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)匯編》山西省審計廳編印。

　　[2] 中國煤炭學(xué)會經(jīng)濟(jì)管理委員會。煤炭經(jīng)濟(jì)管理新論[M].礦業(yè)大學(xué)出版社，2008。