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內(nèi)部審計作為地勘單位監(jiān)督體系的主體,對地勘單位的經(jīng)營管理及各項規(guī)章制度的落實有著檢查和督促的作用在近幾年的經(jīng)濟發(fā)展中,內(nèi)部審計已成為地勘單位促進管理,提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用,促進經(jīng)濟健康發(fā)展談幾點淺見
1.內(nèi)部審計的定義
中國內(nèi)部審計協(xié)會在2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計基本準則》對內(nèi)部審計定義為:它是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動即內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。這個定義不僅考慮到我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀,還考慮了今后內(nèi)部審計的發(fā)展要求。
本人認為:這個定義的構(gòu)成要素分3部分,一是內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一項獨立客觀的工作,即受組織內(nèi)部負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo),其工作性質(zhì)應(yīng)體現(xiàn)獨立客觀性,只有在組織內(nèi)部負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立獨立審計部門才能滿足這一特性二是內(nèi)部審計有三個職能,即監(jiān)督、評價和控制職能。監(jiān)督職能是包括內(nèi)部審計在內(nèi)的所有審計活動的本質(zhì)反映主要通過審查地勘單位內(nèi)部經(jīng)營活動的真實、合法性加以表現(xiàn);評價職能是內(nèi)部審計的又一重要職能,內(nèi)部審計在監(jiān)督地勘單位經(jīng)濟活動規(guī)范運作的吲時,應(yīng)對單位提供有關(guān)改善經(jīng)營管理方面的評價、分析及咨詢的報告與建議;控制職能,是內(nèi)部審計的一個獨特職能,也是內(nèi)部審計上作表現(xiàn)為地勘單位價值增值的重要途徑。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組成部分,但同時又是一個獨特的部分,因為內(nèi)部審計是把單位內(nèi)部控制作為審計對象,特別是內(nèi)部會計控制。通過對內(nèi)部控制制度的健全性與有效性的審計堵塞內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞,為地勘單位增收節(jié)支或提高投入產(chǎn)出率而創(chuàng)造價值增值的機會。三是內(nèi)部審計把審查與評價地勘單位經(jīng)營活動及內(nèi)控制度的適當性、合法性和有效性作為審計目標,通過這些審計目標的完成,達到提高單位經(jīng)濟效益的目的。
2.內(nèi)部審計在地勘單位中的地位
內(nèi)部審計作為地勘單位管理的一個手段,其地位不僅得到了國家法律的支持,而且由于內(nèi)部審計的重要價值和特殊的工作性質(zhì),使其在地勘單位中處于重要的地位。
2.1開展內(nèi)部審計是國家法律法規(guī)的要求,體現(xiàn)了內(nèi)審計重要的法律地位《中華人民共和國會計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》等一系列法律法規(guī)都對開展內(nèi)部審計作了明確的規(guī)定,這說明內(nèi)部審計是一項極其重要的工作。同時,規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)直接在組織內(nèi)部負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,說明了內(nèi)部審計部門職能定位與內(nèi)部其他職能部門有明確的不同,體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門的獨立性、高層次性、廣泛性和綜合性,內(nèi)部審計這種在組織內(nèi)部的特殊的職能定位和權(quán)威性,為開展內(nèi)部審計工作提供了良好的平臺。
2.2內(nèi)部審計是地勘單位自我完善和自我約束的內(nèi)在要求,體現(xiàn)了其在內(nèi)部管理職能中特殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制,而是通過檢查和評價各管理環(huán)節(jié)的控制程序所實施的再控制,目的是改善經(jīng)營管理績效,為實現(xiàn)地勘單位目標服務(wù)。其次這種控制不是局部的控制,而是對整個地勘單位經(jīng)營管理過程的全方位監(jiān)控,審計控制范圍包括財務(wù)、經(jīng)營管理、投資、基建、資源管理、制度、績效和工作流程等。人們常把內(nèi)部審計比作領(lǐng)導(dǎo)的眼睛,這種特殊的專業(yè)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計特殊的價值。
3.如何充分發(fā)揮地勘單位內(nèi)部審計的作用
3.1繼續(xù)做好財務(wù)收支的真實性審計
現(xiàn)在的內(nèi)部審計除了開展各項專業(yè)審計工作外,愈來愈重視內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的位置以及內(nèi)部審計工作給地勘單位經(jīng)營活動帶來的影響與效果,希望內(nèi)部審計成果通過有關(guān)方面的落實或改進,帶來改善單位經(jīng)營管理活動的疊加效應(yīng)。在這種情形下,內(nèi)部審計與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)溝通就顯得十分重要。內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的專項準則對協(xié)調(diào)的原則、方法與內(nèi)容加以說明,即內(nèi)外部審計主要指政府審計、內(nèi)部審計和社會審計之間應(yīng)相互配合,評價利用各自的審計成果,改進審計方法,確保充分的審計范圍。但在具體實施中還有有待于改進的地方,如政府審計對內(nèi)部審計的成果缺乏可信度與評價的標準,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給社會審計組織的問題,有政府要求的法定業(yè)務(wù),如年度會計報表審計,還有各種委托的專項審計,從事這些業(yè)務(wù)的社會審計組織應(yīng)與內(nèi)部審計部門及時溝通,使內(nèi)部審計人員能及時了解財務(wù)處理及調(diào)整事項的可行性與合法性。所以會計師事務(wù)所在與單位財務(wù)部門溝通的同時,應(yīng)與單位內(nèi)部審計部門溝通,減少社會審計由于受托費用而影響其工作質(zhì)量的因素。內(nèi)部審計作為單位管理層的一個職能部門,在做好內(nèi)外部審計溝通的同時,應(yīng)更加注意與單位財務(wù)、投資、經(jīng)營及綜合管理部門的溝通與聯(lián)系,并按照地勘單位管理程序和審計工作程序辦事。
3.2培養(yǎng)一瀧人才,做好審計隊伍建設(shè)
(1)建立內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度。對內(nèi)部審計人員進行定期或不定期的培訓(xùn),學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進的內(nèi)部審計理論和技術(shù),以適應(yīng)入世對審計的新要求。在培訓(xùn)內(nèi)容上,可以向崗位、相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)方面拓展,以塑造全新的復(fù)合型審計人才:在培訓(xùn)方式上,可以向不同行業(yè)交叉培訓(xùn)、中長期培訓(xùn)方面突破,可選派優(yōu)秀的審計人員與國內(nèi)的一些優(yōu)秀內(nèi)審單位進行交流,使審計人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式,并能將這些經(jīng)驗引入地勘單位。
(2)合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu),給審計人員提供大顯身手的舞臺。機構(gòu)再精簡,人員再壓縮,審計機構(gòu)不能缺,專職審計人員不可少,這不但是地勘單位加強稽核審查工作,提高內(nèi)部管理水平的自發(fā)需要,也是單位加強監(jiān)督管理,全面推行審計監(jiān)控的要求。當然,審計人員自身也要不斷提高理論素質(zhì)和積累工作經(jīng)驗,在單位要積極做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。
總之,地勘單位內(nèi)部審計應(yīng)把財務(wù)收支真實性審計作為基礎(chǔ),把經(jīng)營效益審計作為重點,以內(nèi)部控制及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛榉较?,不斷分層次有順序地開展與調(diào)整內(nèi)部審計業(yè)務(wù),使內(nèi)部審計道路越走越寬,地勘單位管理日趨完善。
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