完善的內(nèi)部控制制度是壽險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要制度保證，也是監(jiān)管部門成功實施償付能力監(jiān)管的基礎。在我國以償付能力監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系初步建立的情況下，加強壽險公司內(nèi)部控制制度的研究對于保證整個壽險業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展具有重要的意義。本文主要研究國外壽險公司內(nèi)部控制制度建設以及我國壽險公司內(nèi)部控制制度建設的現(xiàn)狀和存在的問題，并探討壽險公司內(nèi)部控制制度的發(fā)展趨勢。

    一、壽險公司內(nèi)部控制制度的定義及內(nèi)容

    壽險公司內(nèi)部控制是指壽險公司的一種自律行為，為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，控制經(jīng)營風險，確保投保人利益，保證經(jīng)營活動的合法、合規(guī)，以全部業(yè)務活動為控制客體，對其實行制度化管理和控制的機制、措施和程序的綜合。

    壽險公司內(nèi)部控制主體是指對壽險公司內(nèi)部控制承擔直接和間接作用的單位和個人，包括董事會及高級管理層等公司領導層、內(nèi)審部門、保險監(jiān)督管理部門和外部審計機構以及公司的所有員工。壽險公司內(nèi)部控制的客體是壽險公司的全部經(jīng)營管理活動。所要達到的目標是確保國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實施；保證壽險公司謹慎、穩(wěn)健的經(jīng)營方針能夠貫徹執(zhí)行；識別、計量、控制壽險公司經(jīng)營風險和資金運用風險，確保公司穩(wěn)健運營；保證公司資產(chǎn)的安全，各項報表、統(tǒng)計數(shù)字的真實性和及時性；償付能力符合監(jiān)管要求；提高工作效率，按質按量完成公司的各項工作任務等。壽險公司內(nèi)部控制采取的手段不是通過一些單獨的、狹義的管理制度來達到，而是一個涵蓋壽險公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有特定目標的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機聯(lián)系在一起的，構成了整個壽險公司經(jīng)營管理的基礎。壽險公司內(nèi)部控制制度設計要遵循合法、全面、有效、系統(tǒng)、預防、制衡、權責明確以及激勵約束的原則。壽險公司內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等五個要素構成。根據(jù)這五個要素，壽險公司內(nèi)部控制應該包括組織機構、決策、執(zhí)行、監(jiān)督和支持保障等系統(tǒng)，每一個系統(tǒng)又包括許多子系統(tǒng)，它們共同構成了壽險公司內(nèi)部控制制度體系。
    

     二、國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展情況

    （一）國外壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展情況

    從企業(yè)追求利潤最大化和持續(xù)經(jīng)營等目標的角度看，建立管控經(jīng)營風險的內(nèi)部控制制度體系是壽險運行經(jīng)營的前提和基礎。國外壽險業(yè)在經(jīng)過長時間的發(fā)展以后，充分認識到償付能力對保險公司持續(xù)經(jīng)營的重要性，因此，壽險公司在堅持穩(wěn)健經(jīng)營的前提下，建立了較為完善的內(nèi)部控制制度體系，并成為壽險公司風險管控的第一道防線和重要組成部分。具體來說：

    1.政府監(jiān)管促進了壽險公司內(nèi)部控制制度的建設

    從國際上政府監(jiān)管與壽險公司內(nèi)部控制制度建設的關系來看，保險監(jiān)管者一個非常有效的監(jiān)管方法就是督促保險公司完善其內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制制度是實施以償付能力監(jiān)管為核心監(jiān)管制度的基礎和前提。從償付能力監(jiān)管的第一個層次來看，保險公司的內(nèi)部控制制度建設涵蓋產(chǎn)品開發(fā)、銷售、承保、理賠、投資等保險經(jīng)營的全過程，其中重點包括人力資源、業(yè)務、財務、資產(chǎn)、負債、費用、法律以及信息技術管理等方面。

    國際保險監(jiān)管官協(xié)會在其有關保險監(jiān)管核心原則中，將內(nèi)部控制作為單獨的一項原則提出，該原則指出，保險監(jiān)管機構應當可以監(jiān)管經(jīng)董事會核準和采用的內(nèi)部控制制度，在必要時要求其加強內(nèi)控；可以要求董事會進行適度的審慎監(jiān)管，如確立承保風險的標準、為投資和流動性管理確立定性和定量的標準。監(jiān)管者有權要求保險公司董事會、高級管理人員對公司進行適當?shù)乜刂坪椭斏鞯剡M行各項工作。在歐盟，這些工作主要是通過一個相當普通的要求來實現(xiàn)的，即要求董事和管理者進行“良好而謹慎的管理”，而“適當?shù)目刂啤眲t包括保險公司設立識別和控制承擔風險和再保險的各種衡量指標。

    隨著加拿大和美國的動態(tài)償付能力測試（dynamic solve ncy testing，DST）的發(fā)展，促進了壽險公司內(nèi)控制度的建設。動態(tài)財務分析包括監(jiān)測保險公司對將來可能發(fā)生的負面不利變動情況的抵御能力，這些是通過分析在許多種假設組合下對現(xiàn)金流量的變化進行預測得到的。動態(tài)財務分析（dynamic financialanalysis）報告由保險公司指定精算師負責，此報告被視為指定精算師與董事會和管理人員進行交流的一種工具，這樣可以使風險更明確，并且有利于制定適當?shù)牟呗砸詼p少和管理風險。而且這一專業(yè)報告的特點是由指定精算師個人簽署，并以個人的專業(yè)責任對其負責。指定精算師有責任從專業(yè)角度保證報告合乎要求。由精算師協(xié)會制定精算實踐標準，以提高這些報告的一致性，確保重要的事項包含于報告中。英國的監(jiān)管部門現(xiàn)在要求保險公司內(nèi)部的指定精算師（在專業(yè)指導中）對該公司進行動態(tài)財務分析，并且及時向公司的董事會及監(jiān)管部門匯報動態(tài)財務分析結果。

    2.將內(nèi)部控制納入公司整個風險管理體系中

    國外許多公司在實際經(jīng)營中將內(nèi)部控制納入公司整體風險管理體系，構建了專門的風險管理部門或者由專門的部門負責相應的公司內(nèi)部和外部風險的管理。通過對比分析加拿大宏利人壽保險公司和臺灣地區(qū)國泰人壽的風險管理組織框架?？梢钥闯?，兩公司采取了兩種不同形式的內(nèi)部控制和風險管理的組織架構和模式。加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門，而國泰人壽則采取了專門業(yè)務部門負責特定風險管理和內(nèi)部控制的模式。兩種模式都對公司面臨的內(nèi)部和外部風險進行全面的風險管理。從國外壽險公司內(nèi)部控制和風險管理的實踐看，盡管不同公司采取的風險管理模式存在一定的差異，但是其內(nèi)部控制一般都是通過完善的制度設計和有效實施機制來完成的。

    3.制定了完善的內(nèi)部控制制度體系

    國外許多壽險公司都建立了規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標準，將內(nèi)部控制標準融入到流程設計和流程改造中，大量地進行員工培訓和教育，將內(nèi)部控制標準深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低壽險公司的經(jīng)營風險，規(guī)避一些非正常商業(yè)行為的發(fā)生，維護公司良好的社會形象和股東利益。在崗位設置上，與國內(nèi)壽險公司相比，國外壽險公司的最大特點是在于制度化的崗位設置。每一項工作實行程序化的控制，根據(jù)業(yè)務經(jīng)營的程序進行崗位設置，需要什么崗位以及每一崗位的職責是什么都非常清楚，并做到重要崗位相互分離和監(jiān)督制衡。同時，國外壽險公司非常重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，建立了較為完善的激勵約束機制。例如對于某一崗位的人員，一般年初會根據(jù)制度的要求明確應該完成的工作任務，同時提出完成任務存在的困難，在公司滿足完成工作目標的條件后，對于達到目標的員工給予獎勵，對未能完成任務的員工加以懲罰。

    4.形成了比較完善的權限管理制度

    國外壽險公司強調(diào)權力和責任間的制衡性。組織機構、管理部門和業(yè)務管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯。公司內(nèi)部強調(diào)行政和業(yè)務雙向管理，講求制度第一、權力第二。重要職能與關鍵崗位的設立也存在一定的制衡。公司總經(jīng)理在行政管理上，可行使直接決策權，但在涉及風險選擇和業(yè)務決策上，卻需要業(yè)務垂直管理的部門決策。同時，配備專職核保、核賠人員，實行承保與理賠職責分離，展業(yè)與核保分離；建立承保和理賠人員的分級授權制度，規(guī)定各級承保和理賠人員的授權范圍和職責。同時，重視授權工作并嚴格權限管理。在核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等日常權限管理中，比較廣泛地使用雙簽制度，雖然在某種程度上影響效率，但可增加透明性和少出差錯。

    5.注重發(fā)揮內(nèi)部稽核的監(jiān)控職能

    國外壽險公司一般在總公司設有獨立的稽核部門，直接對公司董事會負責，定期或者不定期地對下屬單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況采取不事先通知或隨機查詢的方式，重點多是權限的控制和執(zhí)行情況，制度建設是否完備，財務制度和會計規(guī)則是否有效執(zhí)行等。

    （二）國內(nèi)壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展情況及存在問題

    我國有關內(nèi)部控制的行政規(guī)定起步較晚，1996年12月財政部發(fā)布了《獨立審計具體準則第9號內(nèi)部控制和審計風險》，其中將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序構成。很明顯，它是基于當時占主導地位的內(nèi)部控制結構理論，它的目標定位較低，局限于會計查弊糾錯，忽視了提高經(jīng)營效果和效率也應是內(nèi)部控制的重要目標，況且它是從審計的角度用來對企業(yè)內(nèi)部控制作出評價的。

    1999年11月頒布、2000年7月實施的《會計法》明確提出各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，要求會計工作中職務分離，對重大事項決策與執(zhí)行程序，財產(chǎn)清查和定期內(nèi)部審計等進行內(nèi)部控制，它是我國第一部體現(xiàn)了內(nèi)部控制要求的法律，對我國內(nèi)部控制理論和實踐產(chǎn)生了巨大的推動作用。財政部于2001年6月22日推出了《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》，這是我國第一部從企業(yè)自身管理角度出發(fā)制定的內(nèi)部控制規(guī)范。

    我國有關金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度的行政規(guī)章推出也較晚，1997年5月16日，中國人民銀行頒布了《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》，這是我國第一部有關金融企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管文件。它對我國金融機構加強內(nèi)部控制建設起到了歷史性的作用，但是由于其內(nèi)容與國際上主流的內(nèi)部控制理論上存在一定的差距，且其內(nèi)容不夠全面和完整。2002年，根據(jù)國內(nèi)金融業(yè)的發(fā)展情況，中國人民銀行對這一文件進行了修改和完善。

    為防范經(jīng)營風險，建立健全保險公司內(nèi)部控制制度，促進保險事業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展，1999年8月5日，中國保監(jiān)會制定了《保險公司內(nèi)部控制制度建設指導原則》。該原則頒布之后，國內(nèi)各壽險公司按照其要求制定了相關的內(nèi)部控制制度，并按照業(yè)務發(fā)展要求和監(jiān)管要求，不斷完善內(nèi)部控制制度體系。2002年3月，保監(jiān)會頒布了《保險公司高級管理人員任職資格管理規(guī)定》，以加強對保險公司高級管理人員的管理，保障保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營，2003年7月又對該規(guī)定進行了修改。2004年4月保監(jiān)會頒布了《保險資金運用風險控制指引（試行）》，以規(guī)范保險資金運用，完善風險控制機制，推動保險公司、保險資產(chǎn)管理公司進一步加強保險資金運用管理，有效防范投資風險。

    盡管保險監(jiān)管部門頒布了一些有關壽險公司內(nèi)部控制制度建設的規(guī)章，許多壽險公司也在內(nèi)部控制制度方面進行了大量的探索與創(chuàng)新，但目前在建設和實施方面還存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

    1.對內(nèi)部控制制度重視不夠

    部分壽險公司還沒有將內(nèi)部控制制度建設作為頭等大事來抓，沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機制建設，重業(yè)務輕內(nèi)控仍然是某些壽險公司的“通病”。部分壽險公司對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一本本的手冊、各種文件和制度；也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化，沒有意識到內(nèi)部控制給公司帶來的利益；有些內(nèi)部控制制度對部分分支機構的管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準確性，內(nèi)部稽核和外部審計制度形同虛設，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險公司經(jīng)營風險和保險監(jiān)管的難度和成本。實際上，目前在保險市場經(jīng)常發(fā)生的分支機構違法違規(guī)行為，反映出上級公司仍然存在著以保費規(guī)模論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標的經(jīng)營指導思想。存在這種問題的原因主要在于外部環(huán)境對國內(nèi)壽險公司強化內(nèi)部控制標準的要求不高，導致公司并不關心內(nèi)部控制標準對公司能夠帶來的經(jīng)濟及社會利益，公司認為所謂的走“擦邊球”似的路線能夠幫助公司獲得期望的利益，而沒有考慮到由于內(nèi)部控制失效對公司造成的損害可能是致命的。

    2.內(nèi)部控制目標過于簡單化和形式化

    目前，國內(nèi)壽險公司的內(nèi)部控制目標僅僅局限于查錯糾弊、會計資料的真實合法和保證業(yè)務活動的有效進行等方面。這與國外COSO的目標定位相比有相當大的差距，缺乏動態(tài)性和前瞻性。對內(nèi)部控制的目標往往單純從會計、審計的角度出發(fā)，關注的范圍僅僅局限于企業(yè)作業(yè)層的控制，甚至有些公司把內(nèi)部控制僅僅理解為內(nèi)部牽制，還沒有形成對內(nèi)部控制系統(tǒng)、整體的把握。另外，缺乏對內(nèi)部控制的前瞻性思考，往往過多地考慮先行條件的限制，側重于對內(nèi)部控制的準則、條例的制定與修改，使目標流于形式。主要表現(xiàn)：一是制度內(nèi)容相對陳舊，不能客觀地反映保險市場的實際情況；二是制度要求相對滯后，不能及時地跟進監(jiān)管法規(guī)的相關規(guī)定；三是內(nèi)控指標比較單調(diào)，缺乏對違規(guī)經(jīng)營行為的全面真實反映功能問題，側重于靜態(tài)控制，不能對經(jīng)營過程進行實時監(jiān)控和預警；四是內(nèi)控技術手段落后，基本上沒有全面運用現(xiàn)代信息技術手段識別、檢索、匯集、分析和處理信息資料，及時發(fā)出有效監(jiān)控指令；五是內(nèi)控處理措施乏力，一些保險機構內(nèi)控部門由于受主客觀因素的影響，對內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，往往采取避重就輕的辦法進行象征性地處理，導致內(nèi)控處理措施乏力。

    3.內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

    內(nèi)部控制作為由管理當局為實施各項管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理結構及管理是密不可分的。由于目前國內(nèi)還沒有頒布專門的保險公司治理結構指引，壽險公司治理結構按照一般股份公司的要求來設置。盡管各壽險公司相應地設置了獨立的股東大會、董事會和監(jiān)事會以及各專門的委員會，制定了專門的議事規(guī)則，但是在實際工作中，監(jiān)事會、董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，其內(nèi)涵和經(jīng)營機制距離有效的法人治理結構要求還有很大的距離，個別壽險公司甚至存在著嚴重的缺陷，企業(yè)未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制。在組織架構和崗位設置方面，存在著沒有嚴格按照業(yè)務運作程序設置部門、崗位設置職責不清等方面的問題。在企業(yè)文化方面，由于許多國內(nèi)壽險公司成立時間較短，企業(yè)文化建設關注不夠，在內(nèi)部控制制度建設和實施中還沒有發(fā)揮出其應有的作用。

    4.財務控制作用有待加強

    現(xiàn)在財務核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務管理或核算軟件能夠幫助財務人員提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但是，壽險公司的基礎財務管理水平與管理層對財務數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財務控制的作用發(fā)揮有限。一些壽險公司在管理過程中，財務控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務風險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內(nèi)部控制常用的工具和技術，如預算管理、內(nèi)部控制標準、財務預警機制等并沒有在壽險公司內(nèi)部得到運用。

    5.激勵約束機制不健全

    我國企業(yè)內(nèi)部控制的一個薄弱環(huán)節(jié)就是激勵約束機制不夠健全、有效。制度可能是好的，但由于考核和檢查主體缺位或者沒有認真地進行考核，只是搞形式、走過場。因此，無論內(nèi)部控制制度多么先進、多么完善，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。目前壽險公司內(nèi)部控制制度實施中缺乏有效的激勵約束機制，對違反規(guī)定的人員沒有明晰的處罰條款，執(zhí)行主體缺位，使得各項內(nèi)部控制制度運行效果不理想。例如壽險公司制定了相應的授權審批制度，但由于缺乏及時高效的內(nèi)部信息傳遞機制，難以及時發(fā)現(xiàn)和制止越權行為。

    6.內(nèi)部審計功能發(fā)揮有限

    由于有關文件只提供指導性意見，各公司在制度落實上主要依靠自律。許多公司雖然有較為健全的內(nèi)部控制制度，但是各項內(nèi)部控制制度落實不到位，制度執(zhí)行的自覺性和執(zhí)行效果卻大打折扣，存在著制度上寫的是一套，做的是另一套的現(xiàn)象。這其中的原因在于內(nèi)部審計功能發(fā)揮有限，盡管國內(nèi)各壽險公司總公司設立了獨立的稽核部門，但是由于長期以來形成的觀念以及組織、人事制度和權限等方面的原因，內(nèi)部審計部門的人員相對比較少，僅僅從事一些必要的離任審計和常規(guī)審計，沒有充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計的職能。

    三、壽險公司內(nèi)部控制制度未來發(fā)展趨勢

    內(nèi)部控制理論與實踐的產(chǎn)生和發(fā)展已經(jīng)有了很長一段歷史，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，經(jīng)營者應該以全新的經(jīng)營理念賦予其中，內(nèi)部控制將會發(fā)生一場深刻變革。隨著國際金融業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日趨復雜，國際壽險業(yè)面臨的風險因素也發(fā)生了較大變化，壽險業(yè)面臨的主要風險由承保風險轉向投資風險，資產(chǎn)負債匹配風險日益受到重視。展望未來，國際壽險業(yè)風險管理表現(xiàn)出以下發(fā)展趨勢：（1）風險管理理論創(chuàng)新和技術進步將對風險管理實踐起到巨大的推動作用；（2）風險管理的模式將不斷創(chuàng)新，全面風險管理模式將會逐步成為壽險公司風險管理的主流模式。（3）風險管理技術和方法的通用性將不斷增強。在壽險業(yè)風險管理發(fā)展的趨勢影響下，壽險公司內(nèi)部控制的未來發(fā)展將會呈現(xiàn)出以下趨勢：

    1.企業(yè)全面風險管理將成為壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展的未來方向

    企業(yè)全面風險管理的思想是基于風險因素之間的相關性，從宏觀上抓住了企業(yè)內(nèi)部各種風險之間的關聯(lián)關系。企業(yè)全面風險管理不僅重視資產(chǎn)負債管理和整體運營風險管理，更重視通過投資組合優(yōu)化管理和資源優(yōu)化分析的風險預算方法來提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。企業(yè)全面風險管理強調(diào)壽險公司風險的全面性，要求對壽險公司運作的各個環(huán)節(jié)進行全面的分析和調(diào)查，利用全面風險管理模型能夠將壽險公司許多潛在的風險加以量化，并根據(jù)每項風險對企業(yè)危害的大小及其相關性來制定相應策略。從內(nèi)部控制和風險管理的關系看，全面風險管理作為一種全新的風險管理方法，涵蓋了壽險公司內(nèi)部控制的所有內(nèi)容。因此，壽險公司內(nèi)部控制的未來發(fā)展也將隨著這種模式的不斷實施而不斷創(chuàng)新和發(fā)展。在壽險公司內(nèi)部控制的未來變革中，人們將更多地把風險管理的職能賦予內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也將逐步成為企業(yè)風險預測、評估和控制的重要手段和途徑。

    2.風險評估將成為未來企業(yè)內(nèi)部控制建設的重要內(nèi)容

    由于社會公眾和股東越來越關注風險評估，越來越多的企業(yè)信奉企業(yè)全面風險管理（Enterprise-wide Risk Management，ERM），人們期望貫穿組織的所有風險都能得到持續(xù)的和規(guī)范化的管理，對戰(zhàn)略、財務和經(jīng)營等風險全面考慮。在內(nèi)部控制未來的變革中，人們將更多的把風險管理的職能賦予內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制也將逐漸成為企業(yè)風險預測、評估、控制的主要手段和途徑，風險評估將成為內(nèi)部控制制度建設的重要內(nèi)容。企業(yè)在設計和評估內(nèi)部控制時，將會充分考慮風險識別和評估問題，例如公司面臨風險的性質和程度、公司可承受風險的程度和類型、風險發(fā)生的可能性、公司減少事故的能力及對已發(fā)生風險的影響、實施特殊風險控制的成本以及從相關風險管理中獲取的利益等。

    3.信息和溝通在內(nèi)部控制中的地位將更加突出

    知識經(jīng)濟時代，知識將成為最重要的經(jīng)濟資源，獲取、共享和利用知識的能力將成為壽險企業(yè)生存和成長的關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要信息與溝通系統(tǒng)作為載體。信息與溝通是否良好，決定著壽險公司能否及時收集到大量的內(nèi)部和外部信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場制高點，獲得發(fā)展的先機。對于壽險公司而言，建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息與溝通系統(tǒng)，是其他一切內(nèi)部控制的運行平臺，將成為壽險公司內(nèi)部控制制度成功實施的關鍵。

    4.人力資源將成為內(nèi)部控制制度建設成功的關鍵和重點

    在日益激烈的市場競爭中，壽險公司的競爭優(yōu)勢將主要取決于其人才技術優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資金和資源優(yōu)勢。實際上，組織管理優(yōu)勢也需要通過有效的人才配備才能發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施是由人來執(zhí)行的，有了嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制制度，而無相應素質和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制依然會落空，因此企業(yè)員工的文化素質和道德修養(yǎng)的高低是企業(yè)內(nèi)部控制有效與否的重要因素。在知識經(jīng)濟時代，人力資源將成為企業(yè)中最核心的要素，人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切內(nèi)部控制制度都將圍繞這一點進行。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)要迅速作出反應，迫使企業(yè)減少管理層次，進行分散決策，豐富工作內(nèi)容，留給員工更多的自主空間。壽險公司只有通過主動的建立和加強良性的控制環(huán)境，引導、激勵人們正確地履行責任，實現(xiàn)公司的目標，將外來的壓力變成人們內(nèi)生的動力，充分發(fā)揮人力資源的主觀能動作用。

    「參考文獻」

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    7.張君，《論我國保險公司的風險管理》，《保險研究》，2003.3

    （作者單位：中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司博士后科研工作站、中國人?？毓晒?、北京市保監(jiān)局）