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行政事業(yè)單位內控要把五關
筆者曾率財務檢查組對湖南冷水江市10多家行政事業(yè)單位進行了財政檢查。從檢查出的問題看，行政事業(yè)單位加強內部控制應嚴把五關。
健全稽核制度把好外來原始憑證第一關
原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得的，載明經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是明確經濟責任，進行會計核算的原始依據。從檢查的情況看，出在原始憑證上的問題不少。一是白條，白紙領據和其他非法憑證報銷多；二是虛假發(fā)票多；三是原始憑證內容不全，手續(xù)不完備，甚至出現了不少無日期、無經濟業(yè)務內容、無經辦人的發(fā)票。
健全行政事業(yè)單位內部稽核制度，各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進入會計核算系統的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。單位規(guī)模小，會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。二是要明確責任，凡屬經稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證，如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責。
加強收款票據管理把好自制憑證第二關
行政事業(yè)單位使用的收款票據比較多，最少的有二種，最多的達六種，如財政部門發(fā)放的“收費收款收據”、“內部往來結算收據”、“罰沒收入收款收據”、“當場罰款收據”，稅務部門的“經營性發(fā)票”和上級主管部門的“收款收據”等。這些收款憑證各有其使用范圍，款項的性質不同，會計核算方法也不同。加強收款票據的管理，一是要實行崗位分離，空白票據的保管、填開、收款和審核要分工負責，各司其職。二是要正確使用票據，按收款性質和內容使用票據。三是要規(guī)范填寫票據，做到內容真實、數字準確、字跡清楚、要素齊全。四是要嚴格銷號，對已開完的票據要及時銷號，防止票據丟失、挪用公款。
明確會計崗位職責把好會計核算第三關
行政事業(yè)單位雖然不采用權責發(fā)生制原則，不需進行成本核算，但多數單位收款項目多，支出分類項目細，政策性強，對各收、支項目需要準確地核算和反映。
明確會計崗位職責，把好會計核算關。一是要重視人才，選用原則性強、素質較高的會計人員上崗；二是會計人員要堅持客觀、公正的原則，客觀、真實地反映各項經濟業(yè)務的內容，做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入，不亂擠亂列各項支出。三是要明確責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領導授意、指使和強令的，其所受到的處罰應由會計人員承擔，或至少承擔一部分。
規(guī)范憑證流轉程序把好內部牽制第四關
憑證流轉程序不規(guī)范，內部牽制制度不嚴，是使行政事業(yè)單位資產流失、造成損失浪費的根源。檢查中發(fā)現有個單位現金出負數90多萬元，其原因就是收款不開票；有個單位的會計人員貪污公款2萬多元，其原因是多造工資無人審核；還有個單位1994年分兩次借出現金12萬元，致使形成壞賬損失，其原因是領導一個簽字算數。
規(guī)范憑證流轉程序，加強內部牽制，就要開票、經辦、審核，審批收、付款，記賬等職責嚴格分離。對收款憑證要先開票，后審核，再收款，最后制單、記賬；對支出憑證要先報批，后經辦，再審核，再審批，再付款，最后交會計人員制單、記賬。
分解費用指標把好開支標準第五關
按照行政、事業(yè)單位財務制度及其相關法規(guī)規(guī)定，行政事業(yè)單位大多數支出項目都有明確的開支范圍和開支標準。然而，檢查中發(fā)現不少單位都沒能把支出控制在規(guī)定標準之內，超發(fā)津貼、補貼、獎金，超支業(yè)務招待費的情況比比皆是，有家單位今年1至10月開支招待費16萬余元，占全部支出的19.8％，是財政部規(guī)定業(yè)務招待費開支標準的14倍。
分解費用指標，把好開支標準：一是要按照年初公用經費預算，把各項費用分解落實到單位內部的各個部門，形成一套比較完整的內部費用控制指標體系；二是要嚴格考核，會計上要對各部門費用開支進行單獨核算，準確、及時地反映各部門的實際開支情況；三是要建立獎懲機制，實行節(jié)約有獎，超支自負，獎罰分明。
健全稽核制度把好外來原始憑證第一關
原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得的，載明經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是明確經濟責任，進行會計核算的原始依據。從檢查的情況看，出在原始憑證上的問題不少。一是白條，白紙領據和其他非法憑證報銷多；二是虛假發(fā)票多；三是原始憑證內容不全，手續(xù)不完備，甚至出現了不少無日期、無經濟業(yè)務內容、無經辦人的發(fā)票。
健全行政事業(yè)單位內部稽核制度，各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進入會計核算系統的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。單位規(guī)模小，會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。二是要明確責任，凡屬經稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證，如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責。
加強收款票據管理把好自制憑證第二關
行政事業(yè)單位使用的收款票據比較多，最少的有二種，最多的達六種，如財政部門發(fā)放的“收費收款收據”、“內部往來結算收據”、“罰沒收入收款收據”、“當場罰款收據”，稅務部門的“經營性發(fā)票”和上級主管部門的“收款收據”等。這些收款憑證各有其使用范圍，款項的性質不同，會計核算方法也不同。加強收款票據的管理，一是要實行崗位分離，空白票據的保管、填開、收款和審核要分工負責，各司其職。二是要正確使用票據，按收款性質和內容使用票據。三是要規(guī)范填寫票據，做到內容真實、數字準確、字跡清楚、要素齊全。四是要嚴格銷號，對已開完的票據要及時銷號，防止票據丟失、挪用公款。
明確會計崗位職責把好會計核算第三關
行政事業(yè)單位雖然不采用權責發(fā)生制原則，不需進行成本核算，但多數單位收款項目多，支出分類項目細，政策性強，對各收、支項目需要準確地核算和反映。
明確會計崗位職責，把好會計核算關。一是要重視人才，選用原則性強、素質較高的會計人員上崗；二是會計人員要堅持客觀、公正的原則，客觀、真實地反映各項經濟業(yè)務的內容，做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入，不亂擠亂列各項支出。三是要明確責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領導授意、指使和強令的，其所受到的處罰應由會計人員承擔，或至少承擔一部分。
規(guī)范憑證流轉程序把好內部牽制第四關
憑證流轉程序不規(guī)范，內部牽制制度不嚴，是使行政事業(yè)單位資產流失、造成損失浪費的根源。檢查中發(fā)現有個單位現金出負數90多萬元，其原因就是收款不開票；有個單位的會計人員貪污公款2萬多元，其原因是多造工資無人審核；還有個單位1994年分兩次借出現金12萬元，致使形成壞賬損失，其原因是領導一個簽字算數。
規(guī)范憑證流轉程序，加強內部牽制，就要開票、經辦、審核，審批收、付款，記賬等職責嚴格分離。對收款憑證要先開票，后審核，再收款，最后制單、記賬；對支出憑證要先報批，后經辦，再審核，再審批，再付款，最后交會計人員制單、記賬。
分解費用指標把好開支標準第五關
按照行政、事業(yè)單位財務制度及其相關法規(guī)規(guī)定，行政事業(yè)單位大多數支出項目都有明確的開支范圍和開支標準。然而，檢查中發(fā)現不少單位都沒能把支出控制在規(guī)定標準之內，超發(fā)津貼、補貼、獎金，超支業(yè)務招待費的情況比比皆是，有家單位今年1至10月開支招待費16萬余元，占全部支出的19.8％，是財政部規(guī)定業(yè)務招待費開支標準的14倍。
分解費用指標，把好開支標準：一是要按照年初公用經費預算，把各項費用分解落實到單位內部的各個部門，形成一套比較完整的內部費用控制指標體系；二是要嚴格考核，會計上要對各部門費用開支進行單獨核算，準確、及時地反映各部門的實際開支情況；三是要建立獎懲機制，實行節(jié)約有獎，超支自負，獎罰分明。
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