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內(nèi)控和業(yè)務(wù)流程有什么區(qū)別？
內(nèi)控建設(shè)經(jīng)常需要梳理業(yè)務(wù)流程。這和以往的流程建設(shè)/優(yōu)化/再造等工作是什么關(guān)系？內(nèi)控基本規(guī)范中把內(nèi)控定義為是一個(gè)過程。但什么是過程？基本規(guī)范并沒有言明。
不過COSO對過程有個(gè)定義，過程包括政策、流程、系統(tǒng)和表單。因此，我們可以看到在實(shí)務(wù)中，內(nèi)控建設(shè)往往涉及對流程的診斷和優(yōu)化。
但是這種流程診斷和優(yōu)化與以往的流程優(yōu)化和再造有什么差異呢？或者說內(nèi)部控制建設(shè)為什么總是和流程扯上關(guān)系？似乎很多人都對此缺乏清晰的認(rèn)識。
我們先來看一段摘自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中的文字：
具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。--行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
雖然是行政事業(yè)單位內(nèi)控的政策文件，但其邏輯適用于所有內(nèi)控建設(shè)，即：梳理業(yè)務(wù)流程->明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)->分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)->確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)->選擇應(yīng)對策略->建立健全制度。
從理論原理上看，內(nèi)控建設(shè)的成果僅僅是上圖中審批、接觸限制、對賬等控制活動，所以早期內(nèi)控建設(shè)成果就是匯集了這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（RCM）。
但從實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)看，以風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣作為內(nèi)控建設(shè)成果的企業(yè)滿意度都非常低。究其原因，是我們企業(yè)原本流程管理的基礎(chǔ)就比較薄弱。沒有規(guī)范的流程文件，甚至固定的業(yè)務(wù)流程。因此，如果僅僅提供一份RCM，企業(yè)根本不知道怎么用。
如果企業(yè)的制度建設(shè)較為完善，有規(guī)范的制度流程文件，則內(nèi)控建設(shè)更多是需要在具體流程環(huán)節(jié)中，明確內(nèi)控的要求與規(guī)則，嵌入一些控制環(huán)節(jié)，使流程在合規(guī)條件下運(yùn)轉(zhuǎn)。
但如果企業(yè)原有的制度建設(shè)基礎(chǔ)比較薄弱，為了讓內(nèi)控建設(shè)成果有效，則必須幫企業(yè)建立完整的制度流程文件。
所以，可以這么總結(jié)：從理論上看，內(nèi)控建設(shè)只是設(shè)計(jì)一些控制環(huán)節(jié)，并嵌入原有業(yè)務(wù)流程中；但從事務(wù)上看，內(nèi)控建設(shè)往往需要為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套完整的業(yè)務(wù)流程。
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