一、中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀與特點(diǎn)

　?。ㄒ唬┪覈?guó)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)問題

　　2002年6月29日第九屆全國(guó)人大常委會(huì)通過的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》對(duì)什么是中小企業(yè)作了重新界定，中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要、增加就業(yè)、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

　　由于《中小企業(yè)促進(jìn)法》實(shí)施細(xì)則還沒有出臺(tái)，為更客觀、準(zhǔn)確地分析我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀與存在的問題，本文參照國(guó)家經(jīng)貿(mào)委中小企業(yè)司副司長(zhǎng)狄娜的觀點(diǎn)，將年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以下作為考察中小企業(yè)的界定范圍。

　?。ǘ┪覈?guó)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　為了配合中小企業(yè)法的出臺(tái)，2002年年初國(guó)家信息中心、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心等單位聯(lián)合對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查顯示，截至2001年底，我國(guó)共有中小企業(yè)2930萬(wàn)戶，從業(yè)人員1.74億人。從企業(yè)規(guī)模上看，與世界其他國(guó)家相比，我國(guó)的中小企業(yè)在資產(chǎn)、資本金和營(yíng)業(yè)額規(guī)模等方面相對(duì)偏低，而人員規(guī)模偏高，反映了我國(guó)中小企業(yè)多為勞動(dòng)密集型企業(yè)的基本國(guó)情。從社會(huì)貢獻(xiàn)上看，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值已占到我國(guó)GDP的一半，中小企業(yè)解決就業(yè)占我國(guó)城鎮(zhèn)總就業(yè)量的75%以上，所提供的產(chǎn)品、技術(shù)和服務(wù)出口約占出口總量的60%，所完成的稅收占全部稅收收入的43.2%.并且，我國(guó)中小企業(yè)已日益成為新興高科技和服務(wù)產(chǎn)業(yè)的主力軍（在北京高科技集中地區(qū)中關(guān)村的900家企業(yè)中，95%以上是中小企業(yè)）。

　　由此可見，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用可以歸納為：（1）我國(guó)中小企業(yè)以其不到全部企業(yè)1/2的資產(chǎn)創(chuàng)造了70%以上就業(yè)機(jī)會(huì)的突出表現(xiàn)，成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要保障。（2）我國(guó)中小企業(yè)通過創(chuàng)造社會(huì)就業(yè)機(jī)會(huì)，相應(yīng)地減少了國(guó)家社會(huì)保障等方面的財(cái)政支出，同時(shí)還為國(guó)家創(chuàng)造了43%的稅收收入，成為穩(wěn)定國(guó)家財(cái)政收支平衡的重要保障。（3）我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20年的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)歷了激烈的優(yōu)勝劣汰競(jìng)爭(zhēng)，沖破了傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制束縛，成為發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要保障。（4）我國(guó)中小企業(yè)在創(chuàng)造就業(yè)崗位和為大企業(yè)提供配套服務(wù)的同時(shí)，成為各級(jí)政府集中精力進(jìn)行國(guó)企改制、改組的重要保障。（5）我國(guó)中小企業(yè)大多設(shè)在中小城鎮(zhèn)，吸收了民間大量投資，帶動(dòng)了中小城鎮(zhèn)的發(fā)展，已經(jīng)成為促進(jìn)積極財(cái)政政策順利實(shí)施和縮小城鄉(xiāng)收入差別的重要保障。

　　（三） 加入WTO為我國(guó)中小企業(yè)帶來新的發(fā)展機(jī)遇

　　加入WTO為加速中小企業(yè)與國(guó)際市場(chǎng)的接軌，增強(qiáng)中小企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高等創(chuàng)造了十分有利的條件。這主要緣于我國(guó)中小企業(yè)在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中具有自身的比較優(yōu)勢(shì)：（1）資源占有方面的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)勞動(dòng)力資源豐富，勞動(dòng)力成本較低；而且我國(guó)地域遼闊，自然資源豐富，構(gòu)成了產(chǎn)品成本低、售價(jià)低廉的優(yōu)勢(shì)。（2）規(guī)模和機(jī)制方面的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)中小企業(yè)尤其是小企業(yè)規(guī)模較小，機(jī)制靈活，符合國(guó)際市場(chǎng)細(xì)分、小額、快捷和及時(shí)化的要求，能夠根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，迅速調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方向。（3）生存空間方面的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)市場(chǎng)空間很大，頗具層次，中小企業(yè)的戰(zhàn)略定位在區(qū)域性和產(chǎn)品特色方面的選擇空間較大。因此，充分發(fā)揮自身的比較優(yōu)勢(shì)，積極探求區(qū)域性和產(chǎn)品特色方面的定位，大力推進(jìn)高新技術(shù)的推廣應(yīng)用，提高產(chǎn)品質(zhì)量和科技含量，是我國(guó)“入世”后中小企業(yè)抓住機(jī)遇、趨利避害、尋求發(fā)展的必然選擇。

　　（四）黑龍江省中小企業(yè)運(yùn)行的現(xiàn)狀與主要特點(diǎn)

　　1.中小企業(yè)戶數(shù)眾多 .按1999年末統(tǒng)計(jì)資料顯示，全省共有各種經(jīng)濟(jì)類型的中小工業(yè)企業(yè)105756戶，從業(yè)人員202.3萬(wàn)人 ，實(shí)現(xiàn)銷售收入914.1億元。中小企業(yè)已成為全省國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分和重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

　　2.行業(yè)覆蓋齊全，部分行業(yè)集中度較高，輕重工業(yè)發(fā)展比較均衡。在全國(guó)工業(yè)行業(yè)共40個(gè)大類中，我省中小型企業(yè)幾乎都有分布。其中屬于優(yōu)勢(shì)行業(yè)的占中小企業(yè)總戶數(shù)的66%，產(chǎn)值占61%，利潤(rùn)占3/4以上。輕重工業(yè)企業(yè)分別為1163個(gè)、1147個(gè)，產(chǎn)值分別為153億元、155億元。

　　3.中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整取得實(shí)效。近年來，全省為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，提高中小企業(yè)活力，加大了以所有制結(jié)構(gòu)為重點(diǎn)的產(chǎn)權(quán)制度改革，中小企業(yè)放開放活面達(dá)98.5%，其中觸及產(chǎn)權(quán)改革的企業(yè)2096戶，改制面已達(dá)68.9%.全省中小企業(yè)國(guó)有股權(quán)逐步減持，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，中小企業(yè)投資多元化的格局已初步顯現(xiàn)。

　　4.高新技術(shù)中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大。截至1999年末，全省民營(yíng)科技中小企業(yè)已發(fā)展到4000余戶，創(chuàng)造的技工貿(mào)收入達(dá)110億元，實(shí)現(xiàn)利稅12億元。哈爾濱光宇集團(tuán)、億陽(yáng)集團(tuán)、哈慈集團(tuán)、紅太陽(yáng)集團(tuán)、大慶市三維集團(tuán)、牡丹江黑寶藥業(yè)集團(tuán)等是其中的代表?？萍夹推髽I(yè)作為一支新生力量，對(duì)黑龍江省中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起到了推動(dòng)作用。

　　二、中小企業(yè)發(fā)展面臨的問題

　　（一）共性問題

　　在我國(guó)加入WTO的大背景下， 我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)仍較薄弱，面臨著來自外企競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)自身內(nèi)部缺陷和市場(chǎng)環(huán)境不完善等方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。其中我國(guó)中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不盡合理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)嚴(yán)重雷同、低水平重復(fù)建設(shè)、技術(shù)含量低、產(chǎn)品檔次低、缺少科學(xué)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等內(nèi)部缺陷問題，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而制度性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的中小企業(yè)資金短缺、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投入不足，進(jìn)而致使技術(shù)創(chuàng)新投入不足、技術(shù)研發(fā)能力弱，又將嚴(yán)重影響中小企業(yè)的發(fā)展后勁。另外，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)《2001年中國(guó)企業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示，我國(guó)中小企業(yè)還面臨著這樣一些問題：（1）非國(guó)有中小企業(yè)還沒有得到完全國(guó)民待遇；（2）缺乏正常的融資途徑；（3）政府在公共服務(wù)方面（教育培訓(xùn)、技術(shù)、信息、咨詢）尚不充分；（4）稅收負(fù)擔(dān)較重；（5）政府的職能轉(zhuǎn)換滯后。為此，我國(guó)第十個(gè)五年計(jì)劃已將促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　?。ǘ﹤€(gè)性問題

　　從黑龍江省來看，制約中小企業(yè)發(fā)展的因素表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌相對(duì)滯后。由于黑龍江省經(jīng)濟(jì)發(fā)展受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響仍然很大，改革相對(duì)滯后，市場(chǎng)發(fā)育的成熟度較低，使中小企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)其它地區(qū)更加惡劣。 加之國(guó)有企業(yè)仍然占相當(dāng)大的比重，而私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展相對(duì)緩慢，導(dǎo)致中小企業(yè)在整體上參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力相對(duì)較低。（2）區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后。黑龍江省大企業(yè)發(fā)展不景氣，對(duì)中小企業(yè)的帶動(dòng)作用自然就很弱，中小企業(yè)很難通過與這些企業(yè)的分工協(xié)作來獲得發(fā)展。加之受地域的限制，對(duì)外開放程度較低，外資流入量很小，限制了中小企業(yè)對(duì)國(guó)際資源的利用，也就很難通過參與國(guó)際分工來促進(jìn)自身的發(fā)展。（3）中小企業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境不寬松。在企業(yè)總體改革過程中，黑龍江省一直實(shí)行向大企業(yè)傾斜的政策。近年來，盡管這種情況有所改變，但沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。加之資本市場(chǎng)的發(fā)展歧視中小企業(yè)，而與之相關(guān)的激勵(lì)中小企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用滯后，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)密集型中小企業(yè)的發(fā)展。（4）受傳統(tǒng)的“大而全”、“小而全”經(jīng)營(yíng)模式的制約。 由于黑龍江省很多大企業(yè)仍在實(shí)行“大而全”的經(jīng)營(yíng)模式，阻礙了同其他企業(yè)包括中小企業(yè)的分工協(xié)作的能力，使中小企業(yè)很難通過與大企業(yè)的分工協(xié)作實(shí)現(xiàn)促進(jìn)自身發(fā)展的目的。另外，一些中小企業(yè)自身也在搞“小而全”，盲目追求獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，不愿意做“配角”，不切實(shí)際、不顧條件地同大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以雜牌來對(duì)抗名牌，往往舉步維艱，甚至遭到淘汰。

　　三、稅收是促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的基本條件

　　目前，針對(duì)如何促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展問題，基本上有3種不同的政策主張：（1）大力發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟(jì)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉，主張政府應(yīng)鼓勵(lì)資源向大企業(yè)集中，通過企業(yè)合并重組來調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效率。（2）從當(dāng)前世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家和亞洲新興工業(yè)化國(guó)家發(fā)展中小企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，認(rèn)為中小企業(yè)是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要驅(qū)動(dòng)力，主張政府應(yīng)充分考慮我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的實(shí)際情況，采取積極有效的優(yōu)惠政策大力扶持中小企業(yè)發(fā)展。（3）考慮到公平競(jìng)爭(zhēng)的因素，主張政府應(yīng)采取不偏不倚的政策，既要消除一段時(shí)期以來我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展所受到的過分管制和一些不公正待遇，也不應(yīng)直接鼓勵(lì)企業(yè)大搞聯(lián)合、兼并、重組等向大企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也不能采取過分有利于中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，造成對(duì)大型企業(yè)的不公。應(yīng)當(dāng)說上述3種觀點(diǎn)各有利弊。

　　新頒布的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展確定了法律依據(jù)，明確提出了國(guó)家對(duì)中小企業(yè)實(shí)行積極扶持、加強(qiáng)引導(dǎo)、完善服務(wù)、依法規(guī)范、保障權(quán)益的方針。其中第五條指出，由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r，以制定中小企業(yè)發(fā)展產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄等方式，確定扶持重點(diǎn)，引導(dǎo)鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展。該法還從資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、稅收鼓勵(lì)、社會(huì)服務(wù)等幾方面進(jìn)一步明確了扶持中小企業(yè)發(fā)展的方式、方法。

　　從稅收角度看，稅收環(huán)境的好壞對(duì)中小企業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生直接或間接的影響。這里的稅收環(huán)境既包括課稅數(shù)量的多少及稅負(fù)的高低，也包括稅收優(yōu)惠制度、稅收服務(wù)質(zhì)量和稅收征管水平等方面。

　　新頒布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》充分借鑒和吸收了世界上一些國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，在稅收政策方面作出了明確的規(guī)定。如該法第二十三條明確提出國(guó)家在有關(guān)稅收政策上支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展；第十七條規(guī)定國(guó)家通過稅收政策鼓勵(lì)各類依法設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)增加對(duì)中小企業(yè)的投資；第二十四條規(guī)定國(guó)家對(duì)失業(yè)人員創(chuàng)立的中小企業(yè)和當(dāng)年吸納失業(yè)人員達(dá)到國(guó)家規(guī)定的中小企業(yè)，符合國(guó)家支持和鼓勵(lì)發(fā)展政策的高新技術(shù)中小企業(yè)，在少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，安置殘疾人員達(dá)到國(guó)家規(guī)定比例的中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)減征、免征所得稅，實(shí)行稅收優(yōu)惠；第四十條規(guī)定國(guó)家鼓勵(lì)各類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供服務(wù)?？梢哉f，《中小企業(yè)促進(jìn)法》的頒布為我國(guó)從總體上制定和實(shí)施專門針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策奠定了法律基礎(chǔ)。

　　四、稅收支持中小企業(yè)發(fā)展的策略選擇

　　稅收要為中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)，應(yīng)當(dāng)首先遵照國(guó)民待遇原則的規(guī)定，以效率優(yōu)先、兼顧公平為政策取向，對(duì)不同所有制性質(zhì)的中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的稅收待遇，防止稅收歧視，以維護(hù)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的平等競(jìng)爭(zhēng)地位。在此基礎(chǔ)上，借鑒各國(guó)支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法，有針對(duì)性地給予中小企業(yè)在增加投資、技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等方面的稅收優(yōu)惠政策，通過完善并規(guī)范包括稅收優(yōu)惠、稅收征管、稅收服務(wù)內(nèi)容在內(nèi)的稅收政策體系，設(shè)計(jì)合理的稅負(fù)和稅收制度，以良好的稅收環(huán)境推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

　　（一）建立規(guī)范適用的稅收制度

　　公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求，同時(shí)又是中小企業(yè)生存發(fā)展最基本的外部條件。目前，建立規(guī)范適用的稅收制度，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策：一是要對(duì)不同所有制的中小企業(yè)一視同仁；二是要將發(fā)展中小企業(yè)與實(shí)施職工下崗再就業(yè)工程結(jié)合起來，積極鼓勵(lì)支持下崗和失業(yè)人員創(chuàng)辦小企業(yè)，對(duì)其所辦的小企業(yè)適當(dāng)減免稅收，并提供一定的稅收寬限期。具體應(yīng)從以下兩方面考慮：

　　1.改革增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，除在財(cái)務(wù)制度和稅收管理方面需達(dá)到一定要求外，從事工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額必須達(dá)到100萬(wàn)元以上，從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額必須達(dá)到l80萬(wàn)元以上。這種規(guī)定一定程度上制約了大量屬于小規(guī)模納稅人的中小企業(yè)與一般納稅人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來，加大了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，尤其是一些經(jīng)營(yíng)原材料、工業(yè)配件的商業(yè)零售和批發(fā)的中小企業(yè)，被劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，由于下一個(gè)流通環(huán)節(jié)多是一般納稅人，銷售額急劇下降，稅源不斷萎縮。建議取消增值稅一般納稅人的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，不管規(guī)模大小，只要有固定場(chǎng)所，財(cái)務(wù)制度健全，遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，沒有偷稅行為，都應(yīng)享受一般納稅人的待遇。

　　2.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅并給予低稅率等優(yōu)惠。重點(diǎn)包括：（1）統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)實(shí)行超額累進(jìn)稅率，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的照顧，取消區(qū)域性稅收優(yōu)惠，繼續(xù)保留有關(guān)勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)福利、環(huán)境保護(hù)、高新技術(shù)等政策優(yōu)惠。（2）允許中小企業(yè)實(shí)施加速折舊，并在所得稅前扣除。（3）對(duì)中小企業(yè)一定數(shù)額的利潤(rùn)再投資實(shí)行稅收抵免，投資的凈資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）允許中小企業(yè)用于科技研發(fā)的投入按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支。（5）對(duì)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予一定比例的企業(yè)所得稅抵免。（6）對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)（包括以設(shè)計(jì)、草擬或規(guī)劃形式提供）的收入可減征或免征所得稅。（7）允許個(gè)人獨(dú)資和合伙小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，并將股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中計(jì)算個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。（8）對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)安置待業(yè)人員企業(yè)、出口企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、貧困地區(qū)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、校辦企業(yè)、福利企業(yè)及小型企業(yè)，繼續(xù)實(shí)行免征、減征所得稅或采用低稅率的政策。

　?。ǘ﹥?yōu)化稅收征管環(huán)境，提高稅收服務(wù)水平

　　1.優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)體系。應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)樹立為納稅人服務(wù)的意識(shí)，采取多種形式為納稅人提供免費(fèi)幫助。西方發(fā)達(dá)國(guó)家采取的為納稅人免費(fèi)提供納稅指南出版物、利用新聞媒介廣泛宣傳納稅知識(shí)、電話咨詢服務(wù)、走訪納稅人、召開稅務(wù)部門與納稅人研討會(huì)等形式的服務(wù)，實(shí)踐證明是有效措施，我國(guó)可以比較借鑒。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票購(gòu)買等涉稅事宜。尤其要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的小企業(yè)，提供建賬建制的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息咨詢、財(cái)務(wù)分析和企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高服務(wù)質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)間，降低納稅成本。根據(jù)本地中小企業(yè)實(shí)際情況，從方便其納稅的角度出發(fā)，進(jìn)行征納稅方式創(chuàng)新。（2）應(yīng)積極推行對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)代理制度，這一方面可以充分發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的作用，盡量減少納稅人因不了解納稅細(xì)則而造成的納稅申報(bào)中的種種失誤；另一方面可以有效減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)眾多納稅人的巨大工作壓力。

　　2.加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收征管工作。以各種稅收優(yōu)惠措施鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，決不意味著放松對(duì)中小企業(yè)的稅收征管。恰恰相反，建立中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系與加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)稅收征管的工作應(yīng)同時(shí)進(jìn)行，不可偏廢。加強(qiáng)稅收征管工作，一是要規(guī)范執(zhí)法，確立有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，體現(xiàn)執(zhí)法的嚴(yán)肅公正。二是要提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)稅源的重視程度，加強(qiáng)征管力度。在納稅人集中的地區(qū)設(shè)立辦稅服務(wù)廳，以計(jì)算機(jī)管理為主；在納稅人較少的地區(qū)設(shè)立征收點(diǎn)，征收期內(nèi)集中人員征收，分類管理，重點(diǎn)稽查，嚴(yán)管重罰。三是要建立針對(duì)中小企業(yè)的管理中心，企業(yè)以自愿的形式加入管理中心。對(duì)加入中心的會(huì)員，管理中心應(yīng)在經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)、稅收方面加強(qiáng)指導(dǎo)和服務(wù)。作為會(huì)員應(yīng)向管理中心提供真實(shí)的收入情況以及建立真實(shí)賬目所需的材料。對(duì)于加入中心的會(huì)員可實(shí)行簡(jiǎn)化的征收管理制度，從而簡(jiǎn)化小企業(yè)的納稅申報(bào)程序和繳稅程序。通過管理中心的運(yùn)作引導(dǎo)小企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率。四是加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，因地制宜實(shí)行分類管理，及時(shí)掌握小企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促使小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高其稅收貢獻(xiàn)率。