在餐飲行業(yè)做財(cái)會(huì)的人員，納稅籌劃工作是必備的，快來學(xué)習(xí)一下吧！

一、餐飲行業(yè)的納稅申報(bào)

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊規(guī)定的納稅人。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

某餐飲企業(yè)一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1）取得提供餐飲服務(wù)收入21.2萬(wàn)元（含稅），其中開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款15萬(wàn)元（不含稅）， 票面稅額合計(jì)0.9萬(wàn)元；開具增值稅普通發(fā)票取得收入5.3萬(wàn)元（含稅）。

2）當(dāng)月納稅人購(gòu)進(jìn)飲料食品支付價(jià)款3.51萬(wàn)元，其中取得專用發(fā)票3份，注明價(jià)款合計(jì)2萬(wàn)元，稅額合計(jì)0.26萬(wàn)元，并已經(jīng)全部認(rèn)證通過；取得增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.25萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)白面1萬(wàn)元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。請(qǐng)進(jìn)行增值稅申報(bào)表的填報(bào)。

某餐館為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2019年7月1日至9月30日，取得銷售餐飲服務(wù)收入27萬(wàn)元，其中開普票收入金額為7萬(wàn)元，未開票收入金額為20萬(wàn)元。

請(qǐng)進(jìn)行增值稅申報(bào)表的填報(bào)

某按季申報(bào)的小規(guī)模餐飲企業(yè)納稅人2019年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.銷售非自制的包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷售額15萬(wàn)元。

2.銷售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額24萬(wàn)元。注：均未開具專票，其中開普票金額為17萬(wàn)元，未開票金額為7萬(wàn)元。

二、餐飲行業(yè)的納稅籌劃

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（公告2021年第5號(hào)）的規(guī)定，其中：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

2019年財(cái)政部和稅務(wù)總局?jǐn)U大了小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)擴(kuò)大為：

1.企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元以下

2.從業(yè)人數(shù)300人以下

3.應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元以下

（二）根據(jù)《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

（三）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

其中餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人疫情期間提供餐飲服務(wù)都免增值稅。

（四）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

（五）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附件：1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（七）項(xiàng)生活服務(wù)。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

1.執(zhí)行期限

2019年4月1日至2021年12月31日

2.適用對(duì)象

生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

①2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

②2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

注：小規(guī)模納稅人及經(jīng)營(yíng)期不足3個(gè)月的納稅人不得填寫聲明。

③納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

（六）四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍

四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

（七）所屬行業(yè)的確定

納稅人需要自行判斷并勾選其所屬行業(yè)。如果兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)進(jìn)行勾選。

三、免增值稅PK加計(jì)抵減

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定：

（一）2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。

（二）本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

四、餐飲行業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

（一）食材成本內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

（二）酒水成本內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

（三）設(shè)備能源成本內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

（四）人工成本內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

（五）其他成本內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

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