財政部、國家稅務(wù)總局出臺了《暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號），規(guī)定對月銷售額、營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅、營業(yè)稅。

北京市朝陽區(qū)地稅局以2013年12月的申報數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對1665戶企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)放棄享受稅收優(yōu)惠的原因主要有以下三個方面：

（一）“小微企業(yè)”認定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，影響政策落實。

目前對“小微企業(yè)”的認定有三種標(biāo)準(zhǔn)。

一是行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認定。2011年7月4日，工信部會同國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部、銀監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點確定劃型標(biāo)準(zhǔn)，將中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三種類型；

二是稅法上的“小型微利企業(yè)”概念，指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)；

三是會計準(zhǔn)則中的“小企業(yè)”規(guī)定?！?a target="_blank" href="http://www.odtgfuq.cn/new/63_64_201308/15ni714112464.shtml">小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第二條，將“小企業(yè)”界定為在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，同時滿足不承擔(dān)社會公眾責(zé)任、經(jīng)營規(guī)模較小和既不是企業(yè)集團的母公司也不是子公司三個條件的企業(yè)，其中“經(jīng)營規(guī)模較小”是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的小型企業(yè)或微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

而通知僅對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人的計稅依據(jù)設(shè)定了2萬元（含）的免征標(biāo)準(zhǔn)。具體哪些企業(yè)可以享受并沒有明確規(guī)定，是否只有年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合企業(yè)所得稅法中的認定標(biāo)準(zhǔn)才能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)在執(zhí)行中造成了困擾。

（二）稅收優(yōu)惠幅度力度不足，覆蓋面較窄。

從統(tǒng)計數(shù)據(jù)中可以看出，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)主要集中在生活服務(wù)業(yè)，如餐飲、美容美發(fā)、保潔、培訓(xùn)等行業(yè)，而金融、建筑、制造等行業(yè)，基本沒有符合減稅條件的，難以享受到國家扶持政策。這種情況的產(chǎn)生主要是因為“月營業(yè)額不超過2萬元的”的減稅標(biāo)準(zhǔn)過低。以企業(yè)月收入2萬元計算，一年的收入僅為24萬元。而按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，軟件和信息技術(shù)業(yè)、農(nóng)林牧漁的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是最低的：“年營業(yè)收入50萬元以上為小型企業(yè)，50萬元以下為微利企業(yè)”?？梢?，年收入24萬元的標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低。

另外，“月營業(yè)額不超過2萬元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計算，帶來的稅收優(yōu)惠不足1000元，扶持效果并不明顯，對企業(yè)的發(fā)展沒有實質(zhì)性影響，導(dǎo)致企業(yè)自動放棄享受免稅政策。

（三）小微企業(yè)對優(yōu)惠政策不十分了解。

目前我國大部分小微企業(yè)仍為家族企業(yè)，管理方式也多為家族式管理，會計多為兼職人員，即使是全職人員，也更換頻繁，流動性較大，無論是企業(yè)主還是企業(yè)財務(wù)人員，對稅收政策的了解、關(guān)注度均不夠。個別企業(yè)雖然聘請社會中介機構(gòu)代理納稅服務(wù)，但總體而言，中介服務(wù)機構(gòu)的職能和責(zé)任發(fā)揮不到位。而稅務(wù)機關(guān)對小微企業(yè)的管理方式比較單一，極少舉辦針對小微企業(yè)優(yōu)惠政策的專門培訓(xùn)輔導(dǎo)，使很多獲取信息渠道狹窄的小微企業(yè)無從獲知政策規(guī)定。

通過調(diào)研，北京市朝陽區(qū)地稅局建議，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)梳理、整合現(xiàn)有稅收政策，制定統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使得同等條件下的小微企業(yè)，無論登記注冊類型是什么，無論涉及何種稅種，都可以享受同等程度的稅收優(yōu)惠。

建議：由于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，小微企業(yè)的免征營業(yè)稅的月營業(yè)額不應(yīng)當(dāng)絕對化，應(yīng)適當(dāng)考慮地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際水平進行科學(xué)的測算、分析。簡化辦稅流程，加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導(dǎo)、人才培訓(xùn)等多方位服務(wù)，切實為他們帶來實實在在的優(yōu)惠。

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