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解讀小型微利企業(yè)所得稅減半的政策，看了你就會用了！
進(jìn)一 步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，2021年4月,國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2021年4月2日
關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)
(一)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(二)小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》( 2019年第2號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
大家現(xiàn)在對政策的有了一定的了解了
在實(shí)際工作中如何進(jìn)行會計(jì)處理呢？
一起看看在案例中如何應(yīng)用的吧~
【案例解析】
A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。若2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么：
a企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 50x12.5%x 20%=1.25萬元，即100萬內(nèi)的實(shí)際稅負(fù)為2.5%。
減免稅額=50x 25%-1.25=11.25萬元。
若第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么：
a企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100x12.5%x20%+ ( 150-100)x50%x 20%=2.5+5=7.5萬元。
減免稅額= 150x25%-7.5= 30萬元。
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