保險(xiǎn)公司作為特殊的企業(yè)，其信息的披露對(duì)其信息需求者來(lái)說(shuō)無(wú)疑是必不可少的，然而，受制于目前國(guó)內(nèi)以保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告為主體的保險(xiǎn)業(yè)信息披露制度尚不健全，保險(xiǎn)公司參與資本市場(chǎng)的運(yùn)作存在一定的困難。加之保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)混亂、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、會(huì)計(jì)核算技術(shù)相對(duì)落后等原因，造成了會(huì)計(jì)信息失真、信息披露不足和信息誤導(dǎo)等問(wèn)題。理論界和監(jiān)管部門對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的研究大多專注于對(duì)證券市場(chǎng)的信息披露進(jìn)行規(guī)范，相應(yīng)的政策文件也相繼出臺(tái)，而保險(xiǎn)公司作為特殊行業(yè)的非上市公司，在現(xiàn)行的信息披露制度下其信息需求得不到滿足。

　　隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的深化和保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的規(guī)范，《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》相繼出臺(tái)，保險(xiǎn)業(yè)的信息披露問(wèn)題逐漸引起會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)、證券理論和實(shí)務(wù)界的密切關(guān)注，其重要性得到共識(shí)。除投資者外，更多的決策主體，包括監(jiān)管部門、保戶、中介機(jī)構(gòu)、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的信息存在著內(nèi)在需求，呼喚保險(xiǎn)行業(yè)信息披露制度的完善。

　　一、現(xiàn)行保險(xiǎn)業(yè)信息披露制度的局限性

　?。ㄒ唬﹤?cè)重反映保險(xiǎn)公司的歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏預(yù)測(cè)信息。現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系是一種以過(guò)去交易事項(xiàng)為基礎(chǔ)、反映保險(xiǎn)公司過(guò)去業(yè)績(jī)的向后看的報(bào)告體系。保險(xiǎn)行業(yè)的運(yùn)作是以精算假設(shè)為基礎(chǔ)的，這種假設(shè)即是一種預(yù)測(cè)性的信息。當(dāng)今社會(huì)瞬息萬(wàn)變，用戶更希望了解那些對(duì)決策有用、能體現(xiàn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)在與未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的前瞻性和預(yù)測(cè)性信息。因而，改革現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，建立能更好適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)報(bào)告體系勢(shì)在必行。

　?。ǘ┚心嘤诜尚问?，輕視經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。盡管現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系也運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式原則，實(shí)際上往往是法律形式占據(jù)了會(huì)計(jì)處理的指導(dǎo)地位。比如資產(chǎn)雖被定義為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，但會(huì)計(jì)人員并非按現(xiàn)值而是按歷史成本計(jì)量資產(chǎn)。

　　（三）缺少非財(cái)務(wù)信息。長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于偏重財(cái)務(wù)信息而忽略了非財(cái)務(wù)信息的披露。在科技高度發(fā)達(dá)的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策不僅要依據(jù)財(cái)務(wù)信息，而且要依據(jù)非財(cái)務(wù)信息，有時(shí)甚至后者比前者對(duì)決策更為重要。會(huì)計(jì)必須從用戶的需求出發(fā)，盡力滿足其信息需求，適當(dāng)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有用的非財(cái)務(wù)信息，如保險(xiǎn)公司的背景信息、業(yè)務(wù)發(fā)展的前瞻性信息、保險(xiǎn)公司創(chuàng)新能力信息等。

　　（四）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量與披露還存在較大的缺陷，尤其是自創(chuàng)商譽(yù)、知識(shí)資本等信息得不到反映。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，保險(xiǎn)公司等企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力主要來(lái)自的人才和不斷創(chuàng)新的技術(shù)和管理手段。知識(shí)、技術(shù)將成為保險(xiǎn)公司等企業(yè)的核心。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)恰當(dāng)?shù)亟沂緦?duì)保險(xiǎn)公司成功經(jīng)營(yíng)起關(guān)鍵作用的知識(shí)資本信息及其潛在的巨大收益，以合理體現(xiàn)保險(xiǎn)公司價(jià)值。

　?。ㄎ澹┪茨苋娣从潮ｋU(xiǎn)公司履行社會(huì)責(zé)任的信息。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成功與否，不僅取決于其財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣和盈利能力的大小，而且取決于其在社會(huì)公眾心目中形象的好壞。企業(yè)是社會(huì)的企業(yè)，保險(xiǎn)公司也是社會(huì)的保險(xiǎn)公司，人們?cè)陉P(guān)注保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也關(guān)注社會(huì)效益，即保險(xiǎn)公司在擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)職工利益、保護(hù)資源與環(huán)境及公益性捐贈(zèng)等方面作出的努力。遺憾的是，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告很少涉及社會(huì)責(zé)任方面的內(nèi)容。

　　二、保險(xiǎn)公司信息披露拓展的新信息

　?。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露。保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性決定了其財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與其他的行業(yè)會(huì)計(jì)相比有很大的差異。龔興隆在《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理》一書(shū)中，對(duì)保險(xiǎn)公司整體狀況評(píng)估提出了五類指標(biāo)，即償付能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、產(chǎn)品線指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健指標(biāo)。在每一大類中還確定該類的核心指標(biāo)以及一些輔助指標(biāo)，并對(duì)每一指標(biāo)設(shè)定合理的預(yù)警線。現(xiàn)列舉五個(gè)核心指標(biāo)的公式及其一般的取值范圍：

　　1.償付能力系數(shù)＝自留保費(fèi)／（資本金＋公積金）×100%

　　該指標(biāo)越高，則意味著保險(xiǎn)公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大。我國(guó)《保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》對(duì)該指標(biāo)所做出的規(guī)定是：“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司，其自留保費(fèi)不得超過(guò)資本金和公積金和的4倍”。因此，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)以400%作為臨界值。

　　2.非認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可資產(chǎn)比＝非認(rèn)可資產(chǎn)／認(rèn)可資產(chǎn)×100%

　　該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償付能力，我國(guó)《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》明確規(guī)定對(duì)保險(xiǎn)公司的不良資產(chǎn)應(yīng)予以控制，NAIC則規(guī)定該指標(biāo)應(yīng)小于10%.

　　3.凈收入與總收入比＝營(yíng)運(yùn)凈收入／總收入×100%

　　該指標(biāo)中，營(yíng)運(yùn)凈收入是指保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和投資中的凈收入，總收入中還包括已實(shí)現(xiàn)的資本收益。該指標(biāo)的臨界值應(yīng)大于零。如果保險(xiǎn)公司年度指標(biāo)小于零，則說(shuō)明公司整體經(jīng)營(yíng)沒(méi)有利潤(rùn)，且由于保險(xiǎn)是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，很容易使保險(xiǎn)公司處于潛虧的狀態(tài)。

　　4.產(chǎn)品組合變化率＝各產(chǎn)品險(xiǎn)保費(fèi)比率的變化之和／產(chǎn)品險(xiǎn)總數(shù)×100%

　　該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司每種產(chǎn)品險(xiǎn)，如車險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、個(gè)人壽險(xiǎn)、團(tuán)體壽險(xiǎn)、年金、健康保險(xiǎn)等平均保費(fèi)變化率。根據(jù)NAIC的要求，該指標(biāo)應(yīng)小于5%.

　　5.保費(fèi)收入變化率＝保費(fèi)收入增長(zhǎng)（或減少）／上年保費(fèi)總收入×100%

　　該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入的變動(dòng)情況，既不能過(guò)高也不能過(guò)低。NAIC對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司規(guī)定保費(fèi)收入變化率應(yīng)在－33%－＋33%之間，壽險(xiǎn)公司為－ 10%－＋50%之間。鑒于我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)尚未成熟，為維護(hù)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，我們認(rèn)為平均一般應(yīng)控制在－20%－＋50%之間為宜。

　?。ǘ?保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息的披露。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息是保險(xiǎn)業(yè)信息披露中的自愿披露部分，它表示的是保險(xiǎn)公司的末來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，因而備受投資者的關(guān)注。保險(xiǎn)公司尤其是上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息質(zhì)量難以保證，并由此引發(fā)有關(guān)各方承擔(dān)法律責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息是著眼于未來(lái)的信息，它是基于一系列假設(shè)基礎(chǔ)之上的推測(cè)，可能會(huì)因經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未能與預(yù)測(cè)一致而與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)差異，保險(xiǎn)公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有可能因此而招致法律訴訟。當(dāng)然，這也與公司在披露財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息過(guò)程中傾向于報(bào)告“好消息”，隱瞞“壞消息”，而且披露的“好消息”往往也過(guò)于樂(lè)觀有關(guān)。我們建議在規(guī)定保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表披露財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息時(shí)，應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息質(zhì)量保證機(jī)制。

　?。ㄈ┓秦?cái)務(wù)信息的披露。保險(xiǎn)公司的非財(cái)務(wù)信息是指不一定與保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，但與保險(xiǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的各種信息，它不以貨幣為主要的計(jì)量單位。保險(xiǎn)行業(yè)信息的需求者和保險(xiǎn)公司本身都對(duì)非財(cái)務(wù)性信息存在一定的需求。具體而言，保險(xiǎn)公司披露非財(cái)務(wù)信息的必要性在于：對(duì)保險(xiǎn)業(yè)信息的用戶而言，披露非財(cái)務(wù)信息，彌補(bǔ)了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告之不足，有助于其進(jìn)行正確的決策；對(duì)保險(xiǎn)公司而言，披露非財(cái)務(wù)信息有助于改進(jìn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理，提高生產(chǎn)效率。因此，目前很多國(guó)家要求披露非財(cái)務(wù)信息。

　　保險(xiǎn)公司的非財(cái)務(wù)性信息的內(nèi)容包括：

　　1.經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)。它比財(cái)務(wù)指標(biāo)更能揭示保險(xiǎn)公司的發(fā)展前景和未來(lái)趨勢(shì)。有助于信息用戶深入了解保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)和未來(lái)現(xiàn)金流量，把握保險(xiǎn)公司企業(yè)發(fā)展方向，是信息用戶對(duì)保險(xiǎn)公司未來(lái)作出預(yù)測(cè)的重要依據(jù)。

　　2.保險(xiǎn)公司的管理者對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的分析。由于信息不對(duì)稱，管理人員比外部用戶更了解與公司有關(guān)的事項(xiàng)和交易，因此，披露管理層對(duì)一些重要事項(xiàng)的分析和評(píng)論有助于信息用戶評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)管理狀況。

　　3.前瞻性信息。不包括財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)信息。（1）保險(xiǎn)公司面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，包括從事其他行業(yè)的經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)等。（2）公司管理部門計(jì)劃，包括影響成功的關(guān)鍵因素等。（3）將實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與以前披露的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，以及與計(jì)劃相比較等。

　　4.背景信息。如主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及公司經(jīng)營(yíng)總體規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)、有關(guān)股東及主要管理者的信息、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資產(chǎn)的范圍與內(nèi)容。公司可以就其發(fā)展目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略作出說(shuō)明，以便用戶恰當(dāng)判斷這些戰(zhàn)略是否與公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)。

　　（四）保險(xiǎn)公司人力資源信息的披露。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代將不再是企業(yè)物質(zhì)財(cái)富、企業(yè)規(guī)模大小的競(jìng)爭(zhēng)，而是知識(shí)、信息和創(chuàng)新能力的全面競(jìng)爭(zhēng)，說(shuō)到底就是人才的競(jìng)爭(zhēng)?，F(xiàn)行的保險(xiǎn)業(yè)信息披露制度并不反映人力資源的價(jià)值，從而低估了保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的總額，忽略了勞動(dòng)者對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)。人力資源信息的披露還有利于國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行宏觀調(diào)控，政府機(jī)構(gòu)可以了解整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)及社會(huì)的人力資源維護(hù)與開(kāi)發(fā)狀況。在保險(xiǎn)業(yè)信息披露中至少應(yīng)該對(duì)其主要高層管理人員的簡(jiǎn)介進(jìn)行披露。

　　（五）社會(huì)責(zé)任信息。保險(xiǎn)公司對(duì)擴(kuò)大就業(yè)范圍、維護(hù)職工權(quán)益、參與社會(huì)活動(dòng)與保護(hù)資源和環(huán)境負(fù)有社會(huì)責(zé)任。今后，將會(huì)有越來(lái)越多的保險(xiǎn)公司意識(shí)到自身的社會(huì)責(zé)任，保險(xiǎn)公司只有通過(guò)社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)才能更好的實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)責(zé)任信息包括：保險(xiǎn)公司對(duì)職工的社會(huì)責(zé)任，如職工的勞動(dòng)報(bào)酬和集體福利、健康安全保護(hù)和就業(yè)保障等信息；保險(xiǎn)公司對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)，如保險(xiǎn)公司對(duì)文化、教育、藝術(shù)的贊助和捐贈(zèng)等信息；保險(xiǎn)公司對(duì)生態(tài)環(huán)境維護(hù)的社會(huì)責(zé)任，雖然保險(xiǎn)公司行業(yè)的特點(diǎn)決定了其對(duì)環(huán)境的影響不會(huì)太大；保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品消費(fèi)者的社會(huì)責(zé)任等。

　　三、保險(xiǎn)公司信息披露方式的創(chuàng)新

　　（一）監(jiān)管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的定期披露。保險(xiǎn)公司應(yīng)依法定期向其監(jiān)管部門遞交財(cái)務(wù)報(bào)告。依照美國(guó)的慣例，通常要求在GAAP和SAP下準(zhǔn)備兩份財(cái)務(wù)報(bào)告（Annual Rerert and Annual statement）。在監(jiān)管會(huì)計(jì)原則下，監(jiān)管部門的監(jiān)管重點(diǎn)是保險(xiǎn)公司償付能力，而一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則更近似于把保險(xiǎn)公司視為一般的企業(yè)。目前我國(guó)應(yīng)當(dāng)在要求保險(xiǎn)公司向監(jiān)管部門提供與其他行業(yè)具有可比性的一般性財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，還應(yīng)法定要求保險(xiǎn)公司對(duì)償付能力方面的具體指標(biāo)進(jìn)行充分披露，以突出保險(xiǎn)公司行業(yè)舍計(jì)的特殊性，保證保險(xiǎn)公司的保戶和債權(quán)人的利益。

　?。ǘ┥鲜行畔⑴丁Ｄ壳拔覈?guó)保險(xiǎn)公司雖尚未上市，但是它獲許以基金的形式間接入市。保險(xiǎn)公司上市是大勢(shì)所趨，只是一個(gè)時(shí)間的問(wèn)題。因此，對(duì)保險(xiǎn)公司信息披露的規(guī)范應(yīng)不單單將保險(xiǎn)公司作為未上市公司來(lái)考慮，還應(yīng)該對(duì)上市后的保險(xiǎn)公司的信息披露進(jìn)行一些超前的設(shè)想，上市公司信息披露的經(jīng)驗(yàn)也可為保險(xiǎn)公司來(lái)借鑒。受制于保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，對(duì)于欲上市的和已經(jīng)上市的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息應(yīng)予以更為嚴(yán)格的監(jiān)管。尤其是在保險(xiǎn)公司的投資渠道日益拓寬的時(shí)候，應(yīng)披露的信息將有所增加，如前面所提到的金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的披露。

　　（三）自愿披露與強(qiáng)制披露相結(jié)合。會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范一般都體現(xiàn)著強(qiáng)制性的特征，尤其在資本市場(chǎng)中是促使市場(chǎng)有效性而不得不采取管束措施的直接后果。強(qiáng)制性信息包括財(cái)務(wù)報(bào)告信息和許多非財(cái)務(wù)報(bào)告信息。雖然強(qiáng)制性信息對(duì)于減少困信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的內(nèi)幕交易和信息誤導(dǎo)有著積極的意義，但也可能因此產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，如迫使公司公開(kāi)本屬商業(yè)秘密的事項(xiàng)，這樣不利于競(jìng)爭(zhēng)?？紤]到會(huì)計(jì)信息披露中存在著強(qiáng)制性和自愿性的矛盾，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息除了必須披露的內(nèi)容外，應(yīng)注上類似“不限于此”字樣，以使自愿披露留有余地。如何完善自愿披露的機(jī)制，調(diào)動(dòng)信息披露的積極性，又是會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范，甚至是資本市場(chǎng)規(guī)范中應(yīng)予以重視的一個(gè)問(wèn)題。

　?。ㄋ模┬畔⑴兜那蓝鄻踊?。除了定期向監(jiān)管部門提交財(cái)務(wù)報(bào)告外，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展、傳播媒介的完善，保險(xiǎn)公司信息披露渠道也日益多樣化。從某種角度來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告可以實(shí)現(xiàn)兩種不同的目標(biāo)：一是滿足信息使用者的需要；二是作為保險(xiǎn)公司的宣傳工具。其中，后者具有相當(dāng)?shù)膽?zhàn)略意義。從本質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)告可以看作一種大眾傳播活動(dòng)。與現(xiàn)行通用的財(cái)務(wù)報(bào)告模式不同的是，大眾傳播報(bào)告將充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊技術(shù)來(lái)傳播會(huì)計(jì)信息，但在某些情況下，也可采用光盤存儲(chǔ)技術(shù)將財(cái)務(wù)報(bào)告存儲(chǔ)在光盤上然后傳遞給使用者。這種做法的良性結(jié)果是更多的信息需求者能夠容易地獲得所需要的保險(xiǎn)業(yè)信息，使保險(xiǎn)公司信息面對(duì)更大范圍的群體，最大限度地滿足保險(xiǎn)公司信息需求者的需要。

　　保險(xiǎn)公司可以在網(wǎng)上公布其所能提供的各種會(huì)計(jì)報(bào)告和信息，信息使用者則可根據(jù)自己的需要選擇。財(cái)務(wù)報(bào)告的用戶也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)主動(dòng)提出所需信息。保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)人員可以用IT技術(shù)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告，使之更符合用戶的要求。即采取交互式信息披露。

　?。ㄎ澹┬畔⑿问蕉鄻踊?。隨著數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、超文本和多媒體技術(shù)、人工智能技術(shù)等高新技術(shù)的發(fā)展。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代保險(xiǎn)公司信息披露的形式可以多樣化。多樣化的信息披露仍以報(bào)表、文字信息為主，輔之以圖形、圖像、聲音等更主動(dòng)的形式，從各個(gè)角度滿足不同信息使用者的需要。如保險(xiǎn)公司對(duì)自身的發(fā)展趨勢(shì)和各種指標(biāo)可以采取圖形的形式進(jìn)行加工處理，使使用者更易于接受。在保險(xiǎn)公司自己的網(wǎng)站上，保險(xiǎn)公司可以采取多樣化的形式，包括聲音、動(dòng)畫等方式。

　　（六）有差別、公開(kāi)性的信息披露。保險(xiǎn)監(jiān)管部門是保險(xiǎn)業(yè)信息的間接使用者，而作為直接需求者的投資者、債權(quán)人及保戶，他們要求的是公開(kāi)性的、易得到的信息。這樣，定期財(cái)務(wù)報(bào)告以外的信息就顯得尤為重要。就一般保戶而言，專業(yè)的會(huì)計(jì)指標(biāo)晦澀難懂，而保險(xiǎn)公司的信譽(yù)、產(chǎn)品信息以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)則是他們更關(guān)心的；對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，更關(guān)心的是關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，尤其象留存收益表和股東利益分配表等等；而債權(quán)人關(guān)注的目標(biāo)則是公司的償債能力。因此，有差別、公開(kāi)的信息披露所涉及的范圍就應(yīng)該更寬，針對(duì)性更強(qiáng)。