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網(wǎng)絡環(huán)境下的實時自動化審計系統(tǒng)
[關鍵詞]計算機網(wǎng)絡；實時；自動化審計系統(tǒng)
[摘 要]隨著計算機及其網(wǎng)絡在會計領域中應用的不斷普及，原有的手工審計方法已不能適應電算化環(huán)境下審計工作的需要。在本文中，作者通過探討實時自動化審計方法，解決網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)的審計問題。
一、問題的提出
隨著我國市場經(jīng)濟向廣度和深度蓬勃發(fā)展，以及知識經(jīng)濟的到來，中國政府要求加大對經(jīng)濟各方面的宏觀和微觀審計監(jiān)督的力度。而另一方面我國審計行業(yè)現(xiàn)狀是審計人員少，人員的綜合素質及技術手段相對落后，這種情況造成了我國很多地方成為審計的盲點，審計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性大打折扣，審計數(shù)據(jù)及結論不能及時地分類匯總逐級反饋。
我國目前實施的審計只是一種狹義的審計，即查帳一找問題一處罰的被動模式。應該盡快過渡到廣義的審計，即審計人員應成為管理專家和企業(yè)單位的“醫(yī)生”、“啄木鳥”或智囊的主動模式。這就要求審計部門要實施事前審計和事中審計。
隨著國際交互網(wǎng)（INTERNET）的出現(xiàn)，基于INTERNET上的電子商務、電子商城和各行各業(yè)的電算化系統(tǒng)如雨后春筍般地涌現(xiàn)。給當前主要以手工審計為主的審計部門帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。
面對這一局面的最好對策之一，就是利用高科技技術來實現(xiàn)審計領域中的革命性創(chuàng)新變革。提高審計的實時和自動化處理能力。國家已實施了“四金工程”（金橋工程、金卡工程、金關工程、金智工程）。不妨由審計署牽頭搞一個全國分級聯(lián)網(wǎng)、審計數(shù)據(jù)共享的審計業(yè)務專業(yè)網(wǎng)絡。（可稱為“金審工程”）。下面談一談我們在這方面的初步設想。
二、系統(tǒng)的模型及其原理
該系統(tǒng)的模型如圖1.其工作原理是：利用計算機病毒的機理編制實時審計監(jiān)控軟件嵌入在被審計的電算化業(yè)務系統(tǒng)的審計線索敏感點中。也可做成標準化的實時審計監(jiān)控黑匣子，嵌接在被審計的計算機里。像電算化會計軟件中的“加密狗”一樣，沒有接入審計黑匣子的電算業(yè)務系統(tǒng)不能夠正常使用。黑匣子本身的安全性，可以由兩方面保證。一是像飛機黑匣子一樣做得堅固不易損壞，另一是黑匣子上裝有衛(wèi)星全球定位跟蹤。黑匣子內主要有幾個子系統(tǒng)組成，（1）實時監(jiān)控報警子系統(tǒng)：實現(xiàn)在被審系統(tǒng)敏感點的實時監(jiān)控。（2）黑匣子衛(wèi)星定位系統(tǒng)：實現(xiàn)實時遠程監(jiān)控黑匣子是否被移動拆去。（3）審計數(shù)據(jù)自動實時采集子系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理加工子系統(tǒng)，這是黑匣子核心部分。完成對被審對象中審計線索的實時抓取、保存，并轉換成審計行業(yè)標準數(shù)據(jù)格式。（4）由有線/無線網(wǎng)絡通信子系統(tǒng)通過有線/無線網(wǎng)絡接口裝置借助于INTERNET/INTERNET向審計監(jiān)控處理中心傳送實時采集的被審系統(tǒng)有關數(shù)據(jù)。
而每一級審計監(jiān)控處理中心既是監(jiān)控處理中心，又是提供審計數(shù)據(jù)共享的網(wǎng)絡服務器，它包括：1、從無線網(wǎng)或有線網(wǎng)接受傳來的實時數(shù)據(jù)或報警信號。若是報警估號， 可顯示報警機的位置定位坐標及機號。可就近反饋處理，這就像公安110的處理方式?！?、將接收的數(shù)據(jù)按審計行業(yè)數(shù)據(jù)格式標準，轉換成統(tǒng)一的標準數(shù)據(jù)格式。 3、審計處理系統(tǒng)或專家系統(tǒng)將這些標準格式的數(shù)據(jù)分類、統(tǒng)計、匯總、核對，生成對審計結果有用的數(shù)據(jù)?！?、再由審計結果生成器自動或人工編輯成審計結果報告，并存入審計檔案數(shù)據(jù)庫，供網(wǎng)上有關用戶共享。 5、并可將審計檔案數(shù)據(jù)庫中指定審計結果通過網(wǎng)絡遠程通信接口發(fā)往上一級審計處理中心。有關用戶通過口令及權限，無時空限制地訪問某審計處理中心的服務器。
三、系統(tǒng)實現(xiàn)的可行性分析
該系統(tǒng)主要有以下構成部分：
（一）硬件方面：
1、有線/無線INTERNET/INTERNET通信。這一技術目前比較成熟，所以是可行的?？梢宰庥猛ㄐ挪块T現(xiàn)有的信道。
2、實時審計黑匣子?！昂谙蛔印痹从陲w機上的黑匣子，它堅固不易損壞及被打開， 自動記錄實時情況。審計黑匣子就是將實時審計軟件固化在電路板上，密封在一個鋁合金匣子里（像硬磁盤那樣）。這在技術上是可以設計研制的。
3、實時無線定位報警系統(tǒng)。實際上公安部門已引進這種設備為企事業(yè)保險箱、檔案柜實施保安。
4、全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)。這一技術目前在公安110、銀行運鈔車等方面都有成熟的應用。
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1、具有計算機病毒機理的實時審計嵌入件。利用計算機病毒的長期潛伏，事件觸發(fā)激活的機理，可將實時審計軟件設計成平時嵌入在被審電算化業(yè)務系統(tǒng)的審計敏感點，一旦被審電算業(yè)務系統(tǒng)中有違反審計規(guī)定的事件發(fā)生，便立即觸發(fā)實時審計軟件工作。
2、將各被審單位不同形式的業(yè)務數(shù)據(jù)， 自動轉換成審計行業(yè)標準的數(shù)據(jù)形式。這就象計算機內實現(xiàn)漢字系統(tǒng)原理一樣，輸入碼有各種各樣，如拼音碼、五筆字型、自然碼等，通過轉換程序都轉換成統(tǒng)一的漢字內碼。有了統(tǒng)一的標準的審計數(shù)據(jù)格式，將有助于后面的審計處理的自動化進行。
3、被審單位計算機系統(tǒng)與審計處理中心計算機系統(tǒng)以及審計處理中心計算機系統(tǒng)與查詢使用審計數(shù)據(jù)的各級政府部門的計算機系統(tǒng)之間用服務器（Server）一一客戶機（Client）網(wǎng)絡體系結構來構架。充分利用現(xiàn)有的Internet/Intranet資源可以降低工程成本，減少工程開發(fā)工作量。
4、審計處理中心計算機系統(tǒng)中的審計處理系統(tǒng)。初期可以是一般功能系統(tǒng)， 以后可以研發(fā)審計專家系統(tǒng)，還可以將人工智能、數(shù)據(jù)倉庫和知識挖掘、運籌學、決策論等數(shù)學模型應用到該系統(tǒng)中，提高系統(tǒng)的審計自動化和實時性程度。這樣可以較低審計工作水平的審計員操作此系統(tǒng)獲得專家級審計結果，在審計領域里體現(xiàn)高科技的高附加值。綜合以上各點，該系統(tǒng)在設備和軟件技術上是可行的。
四、存在的問題
1、由審計署研究和頒布一個審計數(shù)據(jù)格式的行業(yè)標準。這樣可以將計算機自動采集的被審系統(tǒng)中各式各樣的業(yè)務數(shù)據(jù)用不同的“黑匣子”轉換為統(tǒng)一的審計處理標準格式，為后面審計軟件自動統(tǒng)一處理提供條件。
2、審計實時監(jiān)測軟件要嵌入在被審電算化業(yè)務系統(tǒng)中，可能帶來有關商業(yè)秘密和安全等法律問題?！?、審計實時監(jiān)測軟件及黑匣子的安全性。該系統(tǒng)的內部控制體系的研究。4、在職審計人員的計算機技能和審計業(yè)務技能的綜合素質需要進一步培訓和提高。
五、實時自動電算化審計系統(tǒng)的意義
1、提高審計數(shù)據(jù)采集和處理的實時性、可靠性、正確性和規(guī)范性，減少人為干擾因素。
2、由于引入審計專家系統(tǒng)，可以提高審訓計工作效率，以較低審計水平的審計員的操作獲得較高水平的審計結果。這也是西方發(fā)達國家許多行業(yè)的新發(fā)展趨勢。
3、符合我國審計方面的國情，以較少的審計人員實現(xiàn)大面積高質量的宏觀審計監(jiān)控，實現(xiàn)審計信息的快速反饋機制，更有利于決策部門提高決策的質量和時效性，從而間接地促進提高我國的經(jīng)濟效益和社會效益。
4、轉變審計部門職能。該系統(tǒng)既具有執(zhí)法職能（審計），又具有為企事業(yè)和政府部門服務的職能（在審計處理中心的服務器里開發(fā)各種服務軟件），還可以使該系統(tǒng)成為增值系統(tǒng)。
5、該系統(tǒng)的實現(xiàn)可以在較高層次上滿足對日益發(fā)展的電子商務、虛擬商城等網(wǎng)絡虛擬現(xiàn)實的熱點社會子系統(tǒng)的審計控制的要求。
6、該系統(tǒng)可與銀行、會計事務所、稅務、工商管理、公安等計算機業(yè)務系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)形成中國社會的“信息流”，作為中國公民個人及企事業(yè)資信評估的信息源。
7、改變審計的時空限制，使審計工作超越時空。審計人員不必在指定的工作時間內在指定的地點進行審計工作?？梢岳镁W(wǎng)絡遠程登錄功能實現(xiàn)超越時空的“邏輯”工作地點代替現(xiàn)有的受時空限制的“地理”工作地點，真正使審計人員成為審計領域的“黑貓警長”。
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