一、物資采購內(nèi)控制度評(píng)審的內(nèi)容

　　1、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部物資采購控制系統(tǒng)的適當(dāng)性。對(duì)所涉及到物資采購各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)、糾正重要的錯(cuò)誤和違規(guī)行為進(jìn)行評(píng)審，保證完成物資采購審計(jì)的任務(wù)和最終目的。

　　2.評(píng)審企業(yè)物資采購內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。評(píng)審物資采購內(nèi)部控制系統(tǒng)所涉及到的各部門是否通力合作，從而完成物資采購審計(jì)的整體目標(biāo)和任務(wù)。

　　3.測(cè)試物資采購全過程是否遵守了制定的程序、制度。即測(cè)試物資系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能按管理部門的意圖有效運(yùn)行。

　　二、物資采購內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審的程序方法

　　依據(jù)審計(jì)內(nèi)容、范圍及物資采購審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)于物資采購內(nèi)部控制的評(píng)審可分為三個(gè)步驟：

　　l、健全性測(cè)試和評(píng)審，即調(diào)查了解物資采購過程的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄；

　　2、符合性測(cè)試和評(píng)審，即實(shí)施一定的測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)物資采購控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果；

　　3、綜合性評(píng)審，即評(píng)審物資采購控制制度的強(qiáng)弱，并確定在采購環(huán)節(jié)控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序。

　　在評(píng)審過程中，通過健全性評(píng)審認(rèn)為物資采購的內(nèi)部控制系統(tǒng)是完善的，就可以進(jìn)行符合性測(cè)試和評(píng)審，否則即執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。如果通過符合性評(píng)審認(rèn)為物資采購控制系統(tǒng)的執(zhí)行是有效的，就可以匯總以上評(píng)審的結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性的測(cè)試范圍、重點(diǎn)和方法，然后進(jìn)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，否則，即執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　三、物資采購內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)審結(jié)果的應(yīng)用

　　根據(jù)物資采購內(nèi)控評(píng)審結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法，以修補(bǔ)、指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的正確實(shí)施。

　　L、確定審計(jì)范圍：（l）將結(jié)合性評(píng)審所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的采購業(yè)務(wù)系統(tǒng)或采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括健全性評(píng)審認(rèn)為制度不完善或較不完善以及符合性評(píng)審認(rèn)為不執(zhí)行或執(zhí)行不力的系統(tǒng)和環(huán)節(jié)，列入審計(jì)范圍；初將特定時(shí)間內(nèi)未得到良好控制的采購業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，列人審計(jì)范圍；（3）固有風(fēng)險(xiǎn)較大的采購業(yè)務(wù)，列入審計(jì)范圍。

　　2、確定審計(jì)重點(diǎn)：（l）物資采購的內(nèi)部控制系統(tǒng)中控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)設(shè)置的不夠健全；（2）物資采購過程中的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的某些控制措施設(shè)計(jì)得比較薄弱；（3）物資采購過程的某些控制措施未被執(zhí)行；（4）物資采購業(yè)務(wù)的某些控制措施執(zhí)行不力，功效不強(qiáng)。

　　3、確定審計(jì)方法。對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)方法，進(jìn)行全面審計(jì)；對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般采用抽樣審計(jì)的方法，選擇較規(guī)范的樣本進(jìn)行審計(jì)；對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以采用抽樣審計(jì)的方法，選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不作檢查。選取樣本后，可以根據(jù)樣本特征進(jìn)一步確定評(píng)審的技術(shù)方法。

　　根據(jù)評(píng)審結(jié)果，提出改進(jìn)物資采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。

　　在測(cè)試和評(píng)審物資采購的內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可根據(jù)在健全性測(cè)試和符合性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的失控環(huán)節(jié)和控制薄弱環(huán)節(jié)，將物資采購評(píng)審的情況、標(biāo)準(zhǔn)（期望）、影響、原因等列示出來，提出改進(jìn)和加強(qiáng)物資采購內(nèi)部控制的評(píng)審建議。

　　總而言之，利用內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審來確定對(duì)物資采購審計(jì)的范圍和適當(dāng)?shù)某绦?，能夠顯著地提高物資采購質(zhì)量，降低采購價(jià)格和采購成本，完善采購環(huán)節(jié)的控制措施，達(dá)到增加企業(yè)效益之目的。