“金融生態(tài)”是借用生態(tài)學(xué)的概念對(duì)金融環(huán)境的運(yùn)行系統(tǒng)所做的形象描述，是金融環(huán)境運(yùn)行必須具備的基礎(chǔ)條件，是一個(gè)具有一定結(jié)構(gòu)特征、執(zhí)行一定功能的動(dòng)態(tài)平衡系統(tǒng)。審計(jì)作為金融生態(tài)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，存在于一定的金融生態(tài)環(huán)境之中，又對(duì)金融生態(tài)環(huán)境的良好運(yùn)行發(fā)揮著不可替代的作用。

　　一、審計(jì)在金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中的目標(biāo)定位

　　金融生態(tài)系統(tǒng)是一種具有很多生態(tài)特征的組織活動(dòng)，它以銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)作為核心媒介，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為外層的金融中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，以中央銀行和金融監(jiān)管當(dāng)局作為資金流動(dòng)的調(diào)控者和監(jiān)管者，共同構(gòu)成金融生態(tài)環(huán)境的主體；而特定的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、道德、信用和法制環(huán)境是金融生態(tài)主體共同面對(duì)的外部環(huán)境；金融生態(tài)主體和金融生態(tài)環(huán)境在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制的作用下共同維系著金融生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行。國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是影響金融生態(tài)環(huán)境的重要因素，處于整個(gè)金融生態(tài)系統(tǒng)的管理環(huán)節(jié)，不斷作用于金融生態(tài)的各主體以及金融生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)外環(huán)境和要素，構(gòu)成金融生態(tài)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中的各要素分工協(xié)作，維護(hù)著金融生態(tài)的平衡，共同完成資金從最終供給者向最終需求者的讓渡或轉(zhuǎn)移（見圖1）。金融生態(tài)圈理論拓展了金融生態(tài)環(huán)境運(yùn)行中審計(jì)的研究視野。

　　1.優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應(yīng)成為審計(jì)的基本價(jià)值取向

　　中國(guó)社科院金融研究所發(fā)布的《中國(guó)城市金融生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)》顯示，2003年國(guó)內(nèi)金融企業(yè)不良資產(chǎn)形成原因中有72.79％是來自于非金融部門的因素，是由于金融生態(tài)環(huán)境惡劣造成的，到2004年該數(shù)據(jù)達(dá)到77.23％[1].金融改革和發(fā)展僅僅強(qiáng)調(diào)在金融業(yè)內(nèi)做文章，就金融談金融，忽視制約金融發(fā)展的外部因素是不行的。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境顯然離不開審計(jì)的綜合治理作用。作為金融生態(tài)子系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以減少金融體系中的信息風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境為基本價(jià)值取向，充分發(fā)揮好審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證等功能。由于審計(jì)這一子系統(tǒng)由國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三大部分構(gòu)成，因此，為了改善金融系統(tǒng)外部運(yùn)行環(huán)境，國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮綜合治理功能，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查，對(duì)組成金融生態(tài)環(huán)境的各要素強(qiáng)化監(jiān)督與引導(dǎo)，對(duì)中央銀行和金融監(jiān)管當(dāng)局強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)；對(duì)金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化合規(guī)性審計(jì)；對(duì)資金供需雙方強(qiáng)化信用延伸審計(jì)；對(duì)金融服務(wù)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化合法性審計(jì)，從多渠道優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。民間審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)上市的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的有效性和信息披露的恰當(dāng)性，減少信息風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化金融系統(tǒng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加金融企業(yè)的價(jià)值，維持金融體系效率，保證整個(gè)金融生態(tài)的相對(duì)穩(wěn)定和安全。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境是改善金融結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)金融功能、提高金融生產(chǎn)力的重要內(nèi)容。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應(yīng)成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，是審計(jì)的基本價(jià)值取向。

　　2.引導(dǎo)金融生態(tài)向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能強(qiáng)化方向發(fā)展是審計(jì)的重要任務(wù)

　　在一定的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和法制環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)形成了金融生態(tài)的結(jié)構(gòu)秩序。金融生態(tài)系統(tǒng)通過破產(chǎn)、兼并等行為和行業(yè)自律組織調(diào)節(jié)資金的供求及其結(jié)構(gòu)；調(diào)節(jié)金融組織的數(shù)量、規(guī)模，并不斷優(yōu)化結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化功能，提高金融組織的內(nèi)控水平，推動(dòng)金融組織、金融服務(wù)和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，防止盲目競(jìng)爭(zhēng)行為和惡性競(jìng)爭(zhēng)傾向，增強(qiáng)金融生態(tài)的適應(yīng)性和穩(wěn)定性。但金融生態(tài)的這種調(diào)節(jié)能力是有限度的，國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是對(duì)金融生態(tài)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其功能效率產(chǎn)生重要影響的因素，應(yīng)當(dāng)按照金融發(fā)展規(guī)律，積極引導(dǎo)金融生態(tài)向著結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能增強(qiáng)、效率提高的方向發(fā)展。國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，減少政府對(duì)金融的行政干預(yù)，減少不良資產(chǎn)的形成；促進(jìn)相關(guān)金融法律制度的進(jìn)一步完善；通過綜合審計(jì)構(gòu)建金融誠(chéng)信環(huán)境，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境結(jié)構(gòu)。民間審計(jì)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮鑒證職能，強(qiáng)化上市金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息披露和效益審計(jì)，引導(dǎo)金融市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，培養(yǎng)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化運(yùn)行意識(shí)，減少對(duì)國(guó)家信用的依賴性，優(yōu)化金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化管理審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，使金融機(jī)構(gòu)成為自主經(jīng)營(yíng)、自我管理的市場(chǎng)主體，從而優(yōu)化金融生態(tài)主體的結(jié)構(gòu)。三大審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)把引導(dǎo)金融生態(tài)向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能強(qiáng)化方向發(fā)展作為重要的任務(wù)，為金融安全運(yùn)行創(chuàng)造良好的生態(tài)環(huán)境，為內(nèi)生的金融發(fā)展提供支持。

　　3.提高金融生態(tài)自我調(diào)節(jié)機(jī)制應(yīng)成為衡量審計(jì)成效的標(biāo)準(zhǔn)

　　金融生態(tài)主體與金融生態(tài)環(huán)境必須在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制的作用下運(yùn)行，良好的金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制是金融生態(tài)系統(tǒng)有效運(yùn)行的關(guān)鍵。任何的人為干預(yù)和調(diào)節(jié)一旦超出金融生態(tài)的自調(diào)限度，則只會(huì)惡化金融生態(tài)系統(tǒng)。審計(jì)是整條金融生態(tài)鏈上的重要一環(huán)，直接影響著金融生態(tài)的內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制，維護(hù)金融生態(tài)自我調(diào)節(jié)機(jī)制是審計(jì)的重要目標(biāo)。然而，金融生態(tài)圈內(nèi)，占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)免疫能力先天不足、產(chǎn)權(quán)缺位、法人治理結(jié)構(gòu)極不完善、信用環(huán)境十分惡劣。審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)金融生態(tài)鏈的有效運(yùn)轉(zhuǎn)為目的，以培育良好的社會(huì)信用關(guān)系為基石，遵循金融業(yè)自然發(fā)展規(guī)律，在自由、競(jìng)爭(zhēng)、和諧的市場(chǎng)環(huán)境中均衡發(fā)展。鑒于此，堅(jiān)持普遍聯(lián)系、系統(tǒng)論、協(xié)同論的觀點(diǎn)，在整個(gè)金融生態(tài)鏈的框架下，審計(jì)應(yīng)密切與生態(tài)鏈其他環(huán)節(jié)的聯(lián)結(jié)，在分工的基礎(chǔ)上加強(qiáng)同相關(guān)部門以及被審計(jì)對(duì)象的互動(dòng)協(xié)作，而不是彼此分隔甚至對(duì)立，共同加強(qiáng)金融生態(tài)鏈中最薄弱的環(huán)節(jié)，及時(shí)修復(fù)金融生態(tài)鏈中的缺陷，努力維護(hù)金融生態(tài)的平衡，營(yíng)造和諧的外部經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境，使金融生態(tài)主體和金融生態(tài)環(huán)境形成良性互動(dòng)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展的“雙贏”境界，對(duì)金融生態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制的貢獻(xiàn)率應(yīng)成為衡量審計(jì)成效的標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、審計(jì)在金融生態(tài)環(huán)境構(gòu)建中的職能作用

　　審計(jì)通過發(fā)揮其監(jiān)督、服務(wù)、鑒證、評(píng)價(jià)、咨詢和控制功能，有助于建立完備的激勵(lì)、創(chuàng)新、約束機(jī)制，使金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的自主性，提高金融資源配置效率，實(shí)現(xiàn)金融生態(tài)環(huán)境整體功能的優(yōu)化。

　　1.完善審計(jì)的監(jiān)督職能，凈化金融生態(tài)環(huán)境組成要素

　　審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)本質(zhì)的體現(xiàn)和客觀要求，審計(jì)充當(dāng)“金融衛(wèi)士”的作用，監(jiān)察和督促金融生態(tài)主體的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在規(guī)定的范圍和正常的軌道上運(yùn)行，監(jiān)察和督促金融生態(tài)環(huán)境中各要素充分發(fā)揮其職能。審計(jì)監(jiān)督有利于檢查生態(tài)系統(tǒng)各要素對(duì)金融政策的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，對(duì)違法和違章活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)和管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問題進(jìn)行揭露，促進(jìn)金融信息的真實(shí)、正確，減少信息風(fēng)險(xiǎn)，凈化金融生態(tài)環(huán)境。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)金融管理機(jī)構(gòu)充分有效地行使職權(quán)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融安全為目標(biāo)。國(guó)家審計(jì)的職能定位應(yīng)該是對(duì)有關(guān)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，即金融監(jiān)管績(jī)效審計(jì)，包括對(duì)人民銀行出臺(tái)的貨幣政策的合理性、財(cái)政部有關(guān)金融政策及資產(chǎn)管理情況以及對(duì)銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)的監(jiān)督效率和效果進(jìn)行審計(jì)。通過“三E審計(jì)”了解金融監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)督管理的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”，對(duì)金融管理績(jī)效進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。民間審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督金融生態(tài)各要素的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保各項(xiàng)金融財(cái)政政策和會(huì)計(jì)制度的有效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，監(jiān)督金融風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督職能，減少金融違法和違規(guī)活動(dòng)、減少資產(chǎn)流失，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，凈化金融生態(tài)環(huán)境。

　　2.拓展審計(jì)的服務(wù)職能，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境的運(yùn)行功能

　　審計(jì)服務(wù)職能是政府職能轉(zhuǎn)變的要求，也是構(gòu)建良好金融生態(tài)環(huán)境的要求。民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)拓展審計(jì)的鑒證服務(wù)職能和咨詢服務(wù)職能，在金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)為其提供驗(yàn)資服務(wù)；在金融機(jī)構(gòu)持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)和業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)；在金融機(jī)構(gòu)合并、分立、重組時(shí)，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)鑒證服務(wù)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的公務(wù)員也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)好審計(jì)的服務(wù)職能，從強(qiáng)制性監(jiān)督和行政官僚制范式中回歸于服務(wù)和質(zhì)量，樹立服務(wù)意識(shí)，保持審計(jì)獨(dú)立性、客觀性和公正性，了解社會(huì)公眾的需求、聽取公眾的意見，盡量與國(guó)家、地方的方針政策相協(xié)調(diào)，搞好審計(jì)服務(wù)。拓展審計(jì)的服務(wù)職能，樹立平等、和諧、協(xié)作的服務(wù)觀念，為金融生態(tài)環(huán)境的良好運(yùn)行把脈、診療，使審計(jì)人員成為名副其實(shí)的金融專家，分析金融生態(tài)系統(tǒng)各要素存在的問題，并對(duì)解決問題的方法提供咨詢與服務(wù)。通過審計(jì)服務(wù)，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境的運(yùn)行功能。

　　3.強(qiáng)化審計(jì)的宏觀調(diào)控職能，增強(qiáng)金融生態(tài)系統(tǒng)的調(diào)節(jié)機(jī)制

　　國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變監(jiān)督與監(jiān)管為目的、處理與處罰為手段、查處問題為宗旨的審計(jì)思想，切實(shí)改變置于被審計(jì)對(duì)象之上的審計(jì)作風(fēng)和“賬簿”本位觀，從宏觀上做好金融業(yè)的咨詢師、督導(dǎo)員，成為深受金融機(jī)構(gòu)歡迎的“良師益友”。強(qiáng)化審計(jì)的宏觀調(diào)控職能，完善市場(chǎng)機(jī)制與內(nèi)控管理機(jī)制，健全內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)金融生態(tài)系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展。審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)、有效的審計(jì)技術(shù)方法和豐富的專業(yè)知識(shí)，從宏觀上評(píng)估金融機(jī)構(gòu)資金運(yùn)營(yíng)的安全性、法律法規(guī)的遵從性，在評(píng)估的基礎(chǔ)上為金融機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)作、安全經(jīng)營(yíng)提供高層次的專業(yè)咨詢與指導(dǎo)，促進(jìn)金融業(yè)正確發(fā)揮信用中介職能與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能，提高社會(huì)資金配置的有效性和科學(xué)性，提高金融運(yùn)作效率。

　　三、優(yōu)化金融生態(tài)運(yùn)行環(huán)境的審計(jì)思考

　　1.理順關(guān)系，使各審計(jì)主體在金融生態(tài)環(huán)境構(gòu)建中形成合力

　　審計(jì)是整個(gè)金融生態(tài)系統(tǒng)的管理環(huán)節(jié)，任何一項(xiàng)金融活動(dòng)都應(yīng)施以有效的監(jiān)督和管理，構(gòu)建良好金融生態(tài)環(huán)境，離不開審計(jì)的保駕護(hù)航。在金融生態(tài)環(huán)境構(gòu)建中，國(guó)家審計(jì)要發(fā)揮“火車頭”作用，進(jìn)行金融犯罪風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、銀行壞賬審計(jì)。民間審計(jì)則發(fā)揮信息披露與鑒證作用，加速金融信息化建設(shè)，培育金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)能力，完善金融市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)功能。在國(guó)家審計(jì)人員有限的情況下，民間審計(jì)無疑是開展金融審計(jì)的主體力量。民間審計(jì)的介入，與金融機(jī)構(gòu)信息公開化相互促進(jìn)，形成良好的金融審計(jì)監(jiān)管環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，內(nèi)部審計(jì)所具有的內(nèi)向性、及時(shí)性能夠?qū)鹑陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前評(píng)估、事中控制，具有明顯的預(yù)警和防范功能，內(nèi)部審計(jì)在金融生態(tài)環(huán)境構(gòu)建中，要發(fā)揮好審計(jì)的自我調(diào)節(jié)作用，完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制。三大審計(jì)主體應(yīng)當(dāng)發(fā)揮各自的特色，整合資源，合理分工，在金融生態(tài)環(huán)境構(gòu)建中形成合力。

　　2.突出重點(diǎn)，推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，構(gòu)建金融生態(tài)環(huán)境安全網(wǎng)

　　我國(guó)金融機(jī)構(gòu)為一級(jí)法人多級(jí)管理，點(diǎn)多、面廣、規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍寬、市場(chǎng)變化快、交易手段新。根據(jù)我國(guó)構(gòu)建金融生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)實(shí)要求和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、監(jiān)測(cè)和控制，確保金融穩(wěn)定和金融安全。目前，金融審計(jì)主要還是合規(guī)性審計(jì)，即對(duì)金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)范圍、資本狀況、資金營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行檢查，看其是否符合有關(guān)的法律、法規(guī)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求分析金融機(jī)構(gòu)的生存能力和環(huán)境狀況，了解其戰(zhàn)略性優(yōu)勢(shì)和威脅其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，分析實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵流程，運(yùn)用分析性程序從宏觀層次識(shí)別的重大金融風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的缺陷并提出改進(jìn)建議，因而能最大限度地強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，構(gòu)筑金融安全網(wǎng)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求搞好審計(jì)調(diào)研，及時(shí)搜集金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的信息，及時(shí)關(guān)注導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的苗頭性問題，開展金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的經(jīng)常性調(diào)查與分析，并及時(shí)向央行、政府決策機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信息，將金融危機(jī)消滅在萌芽狀態(tài)，構(gòu)建起金融生態(tài)環(huán)境的安全網(wǎng)。

　　3.加強(qiáng)管理，創(chuàng)新審計(jì)方法，推動(dòng)金融生態(tài)環(huán)境良性循環(huán)

　　審計(jì)署金融審計(jì)司范鵬司長(zhǎng)認(rèn)為審計(jì)要站穩(wěn)金融監(jiān)管的制高點(diǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)在揭露重大風(fēng)險(xiǎn)、突出問題等方面的成果優(yōu)勢(shì)，起到其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)不可替代的作用。隨著審計(jì)范圍和審計(jì)職能的進(jìn)一步拓寬，政府和公眾對(duì)審計(jì)的期望不斷提高，對(duì)審計(jì)管理、審計(jì)方式和方法提出了更新更高的要求。以往單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式已不能完全適應(yīng)金融發(fā)展的需要，客觀上要求改變和加強(qiáng)原有的審計(jì)監(jiān)督體系，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式、方法，嘗試比較先進(jìn)、科學(xué)的抽樣審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析以及實(shí)質(zhì)性測(cè)試和定量分析等新的審計(jì)方法，探索各審計(jì)方法、技術(shù)的相互結(jié)合及利用，根據(jù)金融審計(jì)的特點(diǎn)和規(guī)律，實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)金融生態(tài)環(huán)境良性循環(huán)。

　　4.拓展審計(jì)內(nèi)容，為構(gòu)建良好金融生態(tài)環(huán)境提供有力支持

　　審計(jì)要為構(gòu)建良好金融生態(tài)環(huán)境提供有力支持，就要改變目前審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)內(nèi)容單一的狀況，從外延和內(nèi)涵兩方面拓展審計(jì)的內(nèi)容和范圍。從目前看：證券業(yè)與銀行業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)必然要求擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象的范圍，要求將原來不作為金融審計(jì)主要內(nèi)容的證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行業(yè)常規(guī)審計(jì)范圍。此外要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，包括金融衍生產(chǎn)品、電子銀行產(chǎn)品等等，特別是要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行為規(guī)避監(jiān)管采取隱蔽手段進(jìn)行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新的審計(jì)。在審計(jì)過程中注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，從金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)入手發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量。從金融審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)看，效益審計(jì)將是金融審計(jì)的重中之重，在加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的同時(shí)，要進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，努力探索績(jī)效管理審計(jì)的新路子?，F(xiàn)代審計(jì)應(yīng)遵循金融發(fā)展規(guī)律，全面履行審計(jì)職能，拓展審計(jì)內(nèi)容，把注意力放在那些對(duì)金融發(fā)展關(guān)系密切、影響較大的領(lǐng)域和事項(xiàng)上，努力提高審計(jì)成果的使用效益，為構(gòu)建良好金融生態(tài)環(huán)境提供有力支持。

　　[參考文獻(xiàn)]

　　[1]中國(guó)社會(huì)科學(xué)院金融研究所中國(guó)城市金融生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)課題組。為中國(guó)城市金融生態(tài)打造“體檢”系統(tǒng)——《中國(guó)城市金融生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)》總報(bào)告之一[N].上海證券報(bào)，2005-10-15（3）。

　　[2]審計(jì)署駐南京特派員辦事處。論我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)的重新定位[J].審計(jì)研究，2004（1）：68-72.

　　[3]和秀星，曹嚴(yán)禮。國(guó)有銀行改制呼喚高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005（1）；28-30.

　　[4]徐諾金。論我國(guó)的金融生態(tài)問題[J].金融研究，2005（2）：35-45.

　　[5]林永軍。金融生態(tài)建設(shè)：一個(gè)基于系統(tǒng)論的分析[J].金融研究，2005（8）：44-52.