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計算機審計的風險與防范
一、計算機審計的幾種風險
無論計算機輔助審計軟件多么全面，但它終究是一種工具，最終還需要審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計，主要有以下幾種風險。
?。ㄒ唬徲嬡浖L險
軟件風險是指由于計算機審計軟件本身在設計、制作過程中的缺陷等原因造成的風險。
1、所使用的審計軟件沒有通過有關部門的評審，也沒有進行使用前的試運行就匆忙投入使用，可能造成軟件運行不穩(wěn)定。
2、隨著會計軟件的不斷升級，而沒有采取相應的升級措施，使其出現(xiàn)內部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。
3、在軟件的開發(fā)過程中，一方面由于財會人員對計算機技術不夠了解，尤其是對于開發(fā)工具更難以準確表達其需求；另一方面，技術人員對審計、會計業(yè)務不熟悉，沒有全面、深刻了解用戶要求，造成軟件自身的不完善或審計計算、分析偏差。
?。ǘ┤藛T操作風險
這種風險是由于審計人員在軟件的操作過程中，違反操作規(guī)程，或者過分依賴計算機所運行的結果，對所發(fā)現(xiàn)的各項疑點沒有進行必要的復查。
?。ㄈ┴攧諗?shù)據(jù)風險
由于被審計單位非法修改財務系統(tǒng)，系統(tǒng)內部質量控制遭到破壞，或者在財務數(shù)據(jù)錄入過程中，采用虛假、修改、省略、延遲錄入等手段造成虛假財務數(shù)據(jù)。
（四）管理風險
所謂管理風險是指對計算機輔助審計軟件的使用和管理制度不完善、不健全而引起的風險。要充分發(fā)揮計算機審計的效率，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮計算機審計的高效作用，反而還會帶來新的審計風險。
二、計算機審計風險防范的主要措施
對于計算機審計中存在的種種風險，廣大審計人員必須要有充分的認識，并采取有效的防范措施。
第一，審計數(shù)據(jù)基礎控制。為保證所采集數(shù)據(jù)的準確與完整，一是獲取數(shù)據(jù)時必須由被審計單位財務人員現(xiàn)場備份，同時，審計人員必須檢查所提供的財務數(shù)據(jù)是否為審計時間范圍的財務數(shù)據(jù)。二是檢查所采集的數(shù)據(jù)必須是“結賬”后的數(shù)據(jù)。審計人員有權要求被審計單位財務人員現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)的結賬情況。三是檢查這些數(shù)據(jù)是否有與之相配套的紙質賬冊和報表。如果是進行臨時的專項審計，審計人員應要求財務人員提供相應審計范圍的紙質憑證。
第二，注意收集被審計單位基本情況資料。雖然審計軟件可以完整地向審計人員提供被審計單位的會計記賬憑證以及其他審計信息，但是其中是否存在問題，這需要審計人員做進一步的核實。因此，審計人員必須注意收集有關資料，特別是被審計單位的資料，才能做到有的放矢，防止一些問題的遺漏。
第三、審計人員必須盡快習慣通過計算機屏幕來認讀財務數(shù)據(jù)。同時，在數(shù)據(jù)采集過程中，能夠順利地將被審計單位的財務數(shù)據(jù)轉化為審計數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫；在進行審計文書編輯中，要能熟練運用計算機進行編輯。
第四、隨著網(wǎng)絡化的普及，在審計工作中審計人員應注意財務數(shù)據(jù)的安全與保密，盡量減少網(wǎng)上傳輸財務數(shù)據(jù)。必須通過網(wǎng)絡傳輸?shù)模褂煤髴M快清除，同時應妥善保管各類存有財務數(shù)據(jù)的備份軟盤。
無論計算機輔助審計軟件多么全面，但它終究是一種工具，最終還需要審計人員做出判斷。開展計算機輔助審計，主要有以下幾種風險。
?。ㄒ唬徲嬡浖L險
軟件風險是指由于計算機審計軟件本身在設計、制作過程中的缺陷等原因造成的風險。
1、所使用的審計軟件沒有通過有關部門的評審，也沒有進行使用前的試運行就匆忙投入使用，可能造成軟件運行不穩(wěn)定。
2、隨著會計軟件的不斷升級，而沒有采取相應的升級措施，使其出現(xiàn)內部的審計核算方法與會計核算不一致的情況。
3、在軟件的開發(fā)過程中，一方面由于財會人員對計算機技術不夠了解，尤其是對于開發(fā)工具更難以準確表達其需求；另一方面，技術人員對審計、會計業(yè)務不熟悉，沒有全面、深刻了解用戶要求，造成軟件自身的不完善或審計計算、分析偏差。
?。ǘ┤藛T操作風險
這種風險是由于審計人員在軟件的操作過程中，違反操作規(guī)程，或者過分依賴計算機所運行的結果，對所發(fā)現(xiàn)的各項疑點沒有進行必要的復查。
?。ㄈ┴攧諗?shù)據(jù)風險
由于被審計單位非法修改財務系統(tǒng)，系統(tǒng)內部質量控制遭到破壞，或者在財務數(shù)據(jù)錄入過程中，采用虛假、修改、省略、延遲錄入等手段造成虛假財務數(shù)據(jù)。
（四）管理風險
所謂管理風險是指對計算機輔助審計軟件的使用和管理制度不完善、不健全而引起的風險。要充分發(fā)揮計算機審計的效率，必須建立健全一系列管理制度，否則不但不能很好地發(fā)揮計算機審計的高效作用，反而還會帶來新的審計風險。
二、計算機審計風險防范的主要措施
對于計算機審計中存在的種種風險，廣大審計人員必須要有充分的認識，并采取有效的防范措施。
第一，審計數(shù)據(jù)基礎控制。為保證所采集數(shù)據(jù)的準確與完整，一是獲取數(shù)據(jù)時必須由被審計單位財務人員現(xiàn)場備份，同時，審計人員必須檢查所提供的財務數(shù)據(jù)是否為審計時間范圍的財務數(shù)據(jù)。二是檢查所采集的數(shù)據(jù)必須是“結賬”后的數(shù)據(jù)。審計人員有權要求被審計單位財務人員現(xiàn)場檢查數(shù)據(jù)的結賬情況。三是檢查這些數(shù)據(jù)是否有與之相配套的紙質賬冊和報表。如果是進行臨時的專項審計，審計人員應要求財務人員提供相應審計范圍的紙質憑證。
第二，注意收集被審計單位基本情況資料。雖然審計軟件可以完整地向審計人員提供被審計單位的會計記賬憑證以及其他審計信息，但是其中是否存在問題，這需要審計人員做進一步的核實。因此，審計人員必須注意收集有關資料，特別是被審計單位的資料，才能做到有的放矢，防止一些問題的遺漏。
第三、審計人員必須盡快習慣通過計算機屏幕來認讀財務數(shù)據(jù)。同時，在數(shù)據(jù)采集過程中，能夠順利地將被審計單位的財務數(shù)據(jù)轉化為審計數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫；在進行審計文書編輯中，要能熟練運用計算機進行編輯。
第四、隨著網(wǎng)絡化的普及，在審計工作中審計人員應注意財務數(shù)據(jù)的安全與保密，盡量減少網(wǎng)上傳輸財務數(shù)據(jù)。必須通過網(wǎng)絡傳輸?shù)模褂煤髴M快清除，同時應妥善保管各類存有財務數(shù)據(jù)的備份軟盤。
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