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聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后,在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)除了可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程監(jiān)控的特征,審計(jì)署南京特派辦的人士認(rèn)為,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的周期性采集,審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位電子賬冊(cè),實(shí)現(xiàn)事中審計(jì);并與被審計(jì)單位協(xié)作,通過(guò)掃描(拍攝)紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)憑證的遠(yuǎn)程查閱;還可以通過(guò)軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類(lèi)問(wèn)題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn),同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的部分二級(jí)單位實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還具有智能的自動(dòng)化審計(jì)、全面規(guī)范的審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的特點(diǎn)。此外,北京市海淀區(qū)審計(jì)局還提出,聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還具有與財(cái)政部門(mén)間高度的信息共享,對(duì)預(yù)選執(zhí)行單位監(jiān)控的高覆蓋面,系統(tǒng)具有高可擴(kuò)展性等特征。
實(shí)現(xiàn)財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、銀行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)至少實(shí)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)決算預(yù)審,加大審計(jì)深度,提高審計(jì)質(zhì)量和效率,還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)稅庫(kù)一體化,程序化審計(jì),并可以進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)綜合利用。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以通過(guò)財(cái)稅數(shù)據(jù)分析,把握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)命脈,準(zhǔn)確確定審計(jì)重點(diǎn),讓審計(jì)更好地為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)。由于社保業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)面廣、資金量大,傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式和單機(jī)條件下的計(jì)算機(jī)審計(jì)無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)需求,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),因此對(duì)于社保資金,審計(jì)機(jī)關(guān)必須要逐步開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的組織和管理
作為一項(xiàng)新的審計(jì)方式,切實(shí)可行的組織和管理是完成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的關(guān)鍵,試點(diǎn)單位都在這一方面進(jìn)行了探索。
首先,順利實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)試點(diǎn),選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)對(duì)象是關(guān)鍵。在考慮合法性、可行性、審計(jì)成本等要素基礎(chǔ)上,選擇試點(diǎn)單位主要應(yīng)考慮:被審計(jì)單位屬于經(jīng)常接受審計(jì)的重點(diǎn)單位;被審計(jì)單位已經(jīng)建立較為完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),硬件配備水平較高;被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)通過(guò)計(jì)算機(jī)完成,有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和原始資料能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查閱和傳輸;被審計(jì)單位的內(nèi)控制度較為完善;被審計(jì)單位建立了專(zhuān)門(mén)的信息機(jī)構(gòu),配備了專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)人員。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組織過(guò)程則包括:審前準(zhǔn)備階段,在對(duì)被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)管理狀況以及相關(guān)信息系統(tǒng)主要情況了解的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)工作方案并進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相關(guān)技術(shù)準(zhǔn)備工作。審計(jì)實(shí)施階段包括對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)取證、交換審計(jì)意見(jiàn)兩部分。審計(jì)終結(jié)階段包括報(bào)告編制、審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)決定的擬定與下發(fā)。
聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的問(wèn)題
對(duì)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在三年的試點(diǎn)中遇到的問(wèn)題主要集中在幾個(gè)方面:技術(shù)環(huán)節(jié)、法律法規(guī)、以及人員素質(zhì)等。
有試點(diǎn)單位建議,在開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前,應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì);要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制;要研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用;要通過(guò)與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng),建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心,為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。
同時(shí),法律法規(guī)要對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作出定位;雖然各地聯(lián)網(wǎng)審計(jì)基礎(chǔ)情況不同,但審計(jì)署可以在系統(tǒng)技術(shù)層面上出臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或指導(dǎo)性意見(jiàn);聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)限、公文格式等需要進(jìn)一步規(guī)范,要與審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)規(guī)定相協(xié)調(diào);審計(jì)機(jī)關(guān)原有組織方式要順應(yīng)新的形勢(shì);聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的廣度和深度受被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)水平、信息化建設(shè)狀況、內(nèi)部管理等方面的限制,審計(jì)機(jī)關(guān)必須努力擺脫這一困境。
有試點(diǎn)單位建議,首先,要構(gòu)建縱橫交錯(cuò)的聯(lián)網(wǎng)格局。在整合審計(jì)資源基礎(chǔ)上,在全國(guó)范圍內(nèi)構(gòu)建縱橫交錯(cuò)、運(yùn)行高效的聯(lián)網(wǎng)格局,實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大聯(lián)網(wǎng)審計(jì)覆蓋面,暢通監(jiān)控渠道,高效發(fā)揮審計(jì)職能的目標(biāo)。其次,迅速建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)法規(guī)。同時(shí),加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度。
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