淺談?wù)晦k審計項(xiàng)目風(fēng)險規(guī)避

來源: 中國審計報編輯： 2005/07/04 09:07:36　　字體：大小

　　近年來，隨著審計地位的提高，地方政府交辦審計事項(xiàng)越來越多，此類審計事項(xiàng)多為涉及行政訴訟、經(jīng)濟(jì)糾紛等引起政府領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注而交辦，多數(shù)存在財務(wù)管理混亂、會計核算資料不健全等問題，因此，所形成的審計風(fēng)險也越來越高。據(jù)有關(guān)資料顯示，近年來全國涉及審計復(fù)議、行政訴訟案件多數(shù)為政府交辦審計事項(xiàng)。如何規(guī)避此類事項(xiàng)的審計風(fēng)險，已成為基層審計機(jī)關(guān)面臨的重要問題，應(yīng)該加以研究和探討。

　　首先，要做到審計程序合法、公正。開展國家審計是行政執(zhí)法行為，應(yīng)按照實(shí)體法遵從程序法原則，首先要從執(zhí)法程序角度來把握。對政府委托審計通知要仔細(xì)審查，確認(rèn)審計依據(jù)合法、公正、準(zhǔn)確；下達(dá)審計通知書和編制實(shí)施方案要按照正確的審計依據(jù)編制，并與委托審計依據(jù)保持一致。

　　其次，應(yīng)充分做好審前調(diào)查。審前調(diào)查除了解被審計單位基本情況外，還應(yīng)了解被審計單位政治、經(jīng)濟(jì)背景，注意是否涉及經(jīng)濟(jì)訴訟、人事關(guān)系以及其他相關(guān)推諉扯皮事件，避免審計機(jī)關(guān)成為被審計單位有關(guān)事項(xiàng)的第三者.隨時了解被審計單位風(fēng)險動向，如果被審計單位的糾紛錯綜復(fù)雜，其目的是為糾紛尋租，我們必須及時向黨政領(lǐng)導(dǎo)反映說明情況，爭取黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持，并采取相應(yīng)措施。

　　第三，問題要查深查透，審計證據(jù)必須符合規(guī)定要求。針對政府交辦審計事項(xiàng)的具體情況，采取必要的審計技術(shù)方法，該函證的要進(jìn)行函證，該延伸審計的要延伸，做到客觀公正對待，不惟上，排除各種干擾，堅持把問題查深查透：打鐵先要自身硬，認(rèn)真編好審計日記、做好問題類工作底稿，尤其是容易引起有關(guān)當(dāng)事人爭議的審計事項(xiàng)，應(yīng)采取合理的方法取得客觀、相關(guān)、充分、合法且各方均認(rèn)可的原始有效證據(jù)，以鐵的證據(jù)來應(yīng)對可能面對的復(fù)議、訴訟。

　　第四，編寫審計報告要做到規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，努力提高報告質(zhì)量。審計報告的質(zhì)量控制是審計項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要組成部分，在整個審計項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中占有極其重要的地位，尤其對政府交辦審計項(xiàng)目更要斟酌編制，力爭規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。審計組審計報告中對違反財務(wù)收支情況的處理處罰應(yīng)寫明違法事實(shí)及定性、處理、處罰的法律法規(guī)規(guī)定，不宜寫明具體的處罰意見和建議，并與審計報告征求意見稿一致，以免造成被審計單位或個人理解錯誤不予配合；審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)涉及具體責(zé)任人的，不應(yīng)直接明確到人名，表述為相關(guān)責(zé)任人即可（但審計工作底稿應(yīng)明確具體到人），否則會影響到具體個人的相關(guān)權(quán)利（如名譽(yù)權(quán)等）。

　　第五，強(qiáng)化復(fù)核程序，嚴(yán)格審計業(yè)務(wù)會議制度。審計組長應(yīng)對報告和工作底稿的真實(shí)性、完整性進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保無遺漏、隱瞞現(xiàn)象，特別對風(fēng)險疑點(diǎn)應(yīng)高度關(guān)注；審計組所在部門和法制機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，提出相應(yīng)復(fù)核意見和建議。政府交辦事項(xiàng)的審計報告應(yīng)當(dāng)由審計業(yè)務(wù)會議審定，對焦點(diǎn)問題要充分研究，對有爭議的問題要拿準(zhǔn)、吃透，并嚴(yán)格按照審計業(yè)務(wù)會議審定的意見執(zhí)行。

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