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基層內(nèi)審工作的應(yīng)變措施
央行會(huì)計(jì)“四集中”系統(tǒng)作為現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的雛形，是指“會(huì)計(jì)核算集中、會(huì)計(jì)事后監(jiān)督集中、會(huì)計(jì)賬務(wù)查詢(xún)集中和會(huì)計(jì)檔案保管集中”。根據(jù)會(huì)計(jì)“四集中”的核算原理及其對(duì)內(nèi)審工作的影響，基層內(nèi)審部門(mén)應(yīng)在審計(jì)方式、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)等方面采取一系列的應(yīng)變措施，適應(yīng)這一形勢(shì)。
1.改變審計(jì)方式。對(duì)“同級(jí)監(jiān)督或下查一級(jí)”的審計(jì)方式進(jìn)行補(bǔ)充，必要時(shí)，可采取“上查一級(jí)”的審計(jì)模式，以便于對(duì)審計(jì)對(duì)象作出較完整、準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。
2.擴(kuò)大內(nèi)審權(quán)限。審計(jì)權(quán)限是完成審計(jì)任務(wù)的保證，要通過(guò)采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)或涉權(quán)審計(jì)等方法，相對(duì)擴(kuò)大基層內(nèi)審人員的審計(jì)權(quán)限，只要審計(jì)涉及的范疇，審計(jì)人員都有權(quán)查證。
3.調(diào)整審計(jì)范圍。會(huì)計(jì)“四集中”使中心支行轄區(qū)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)形成一個(gè)密不可分的整體，基層內(nèi)審工作不能僅局限于某一個(gè)審計(jì)單位，應(yīng)將審計(jì)內(nèi)容放在系統(tǒng)內(nèi)的“大框”里通盤(pán)考慮和運(yùn)作。
4.轉(zhuǎn)換審計(jì)重點(diǎn)。會(huì)計(jì)結(jié)算改革后，會(huì)計(jì)核算格局發(fā)生了變化，縣支行不再擁有聯(lián)行行號(hào)，聯(lián)行資金清算業(yè)務(wù)基本集中到了市行核算中心，因而市中心支行應(yīng)加大對(duì)聯(lián)行業(yè)務(wù)的審計(jì)力度，縣支行則應(yīng)將會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)等作為審計(jì)重點(diǎn)。
5.跟蹤審計(jì)過(guò)程?；鶎觾?nèi)審部門(mén)應(yīng)采取跟蹤審計(jì)的手段，監(jiān)督會(huì)計(jì)核算操作的全過(guò)程，及時(shí)查證存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過(guò)配發(fā)內(nèi)審專(zhuān)用檢查證，方便內(nèi)審人員隨時(shí)隨地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
6.監(jiān)督“事后監(jiān)督”。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心是當(dāng)日會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)完成后的第一道防線，同時(shí)還要監(jiān)督市中心支行和縣支行，位置尤為重要。通過(guò)開(kāi)展事后監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮“再監(jiān)督”職能，促使事后監(jiān)督中心切實(shí)履行職責(zé)，真正起到設(shè)防作用。
7.充實(shí)審計(jì)力量。為縣支行配備專(zhuān)職審計(jì)人員，讓業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，通過(guò)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)班、臨柜跟班操作等方式，使其盡快熟悉會(huì)計(jì)四集中業(yè)務(wù)，做到審計(jì)時(shí)拿得出，打得口向。
8.源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展基層內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要善于找源頭，抓風(fēng)險(xiǎn)，把準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)。針對(duì)會(huì)計(jì)四集中的具體特點(diǎn)，重新排查風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，制定行之有效的措施，從根本上、源頭上防微杜漸，把關(guān)守口。
9.實(shí)行集中審計(jì)。嘗試采用“集中審計(jì)”的做法，一是將縣支行的內(nèi)審人員全部集中到市中心支行，集中進(jìn)行審計(jì)。二是采取分散聯(lián)動(dòng)的方法，在核算中心和各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)之間同時(shí)開(kāi)展審計(jì)事項(xiàng)。
1.改變審計(jì)方式。對(duì)“同級(jí)監(jiān)督或下查一級(jí)”的審計(jì)方式進(jìn)行補(bǔ)充，必要時(shí)，可采取“上查一級(jí)”的審計(jì)模式，以便于對(duì)審計(jì)對(duì)象作出較完整、準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。
2.擴(kuò)大內(nèi)審權(quán)限。審計(jì)權(quán)限是完成審計(jì)任務(wù)的保證，要通過(guò)采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)或涉權(quán)審計(jì)等方法，相對(duì)擴(kuò)大基層內(nèi)審人員的審計(jì)權(quán)限，只要審計(jì)涉及的范疇，審計(jì)人員都有權(quán)查證。
3.調(diào)整審計(jì)范圍。會(huì)計(jì)“四集中”使中心支行轄區(qū)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)形成一個(gè)密不可分的整體，基層內(nèi)審工作不能僅局限于某一個(gè)審計(jì)單位，應(yīng)將審計(jì)內(nèi)容放在系統(tǒng)內(nèi)的“大框”里通盤(pán)考慮和運(yùn)作。
4.轉(zhuǎn)換審計(jì)重點(diǎn)。會(huì)計(jì)結(jié)算改革后，會(huì)計(jì)核算格局發(fā)生了變化，縣支行不再擁有聯(lián)行行號(hào)，聯(lián)行資金清算業(yè)務(wù)基本集中到了市行核算中心，因而市中心支行應(yīng)加大對(duì)聯(lián)行業(yè)務(wù)的審計(jì)力度，縣支行則應(yīng)將會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)等作為審計(jì)重點(diǎn)。
5.跟蹤審計(jì)過(guò)程?；鶎觾?nèi)審部門(mén)應(yīng)采取跟蹤審計(jì)的手段，監(jiān)督會(huì)計(jì)核算操作的全過(guò)程，及時(shí)查證存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過(guò)配發(fā)內(nèi)審專(zhuān)用檢查證，方便內(nèi)審人員隨時(shí)隨地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
6.監(jiān)督“事后監(jiān)督”。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心是當(dāng)日會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)完成后的第一道防線，同時(shí)還要監(jiān)督市中心支行和縣支行，位置尤為重要。通過(guò)開(kāi)展事后監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮“再監(jiān)督”職能，促使事后監(jiān)督中心切實(shí)履行職責(zé)，真正起到設(shè)防作用。
7.充實(shí)審計(jì)力量。為縣支行配備專(zhuān)職審計(jì)人員，讓業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，通過(guò)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)班、臨柜跟班操作等方式，使其盡快熟悉會(huì)計(jì)四集中業(yè)務(wù)，做到審計(jì)時(shí)拿得出，打得口向。
8.源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展基層內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要善于找源頭，抓風(fēng)險(xiǎn)，把準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)。針對(duì)會(huì)計(jì)四集中的具體特點(diǎn)，重新排查風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，制定行之有效的措施，從根本上、源頭上防微杜漸，把關(guān)守口。
9.實(shí)行集中審計(jì)。嘗試采用“集中審計(jì)”的做法，一是將縣支行的內(nèi)審人員全部集中到市中心支行，集中進(jìn)行審計(jì)。二是采取分散聯(lián)動(dòng)的方法，在核算中心和各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)之間同時(shí)開(kāi)展審計(jì)事項(xiàng)。
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