金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的概念看，其控制對(duì)象包括：決策機(jī)構(gòu)和決策人、內(nèi)部各職能部門、工作人員和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)；其控制內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和制約機(jī)制三大類別。重視和加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是銀行穩(wěn)健經(jīng)營，持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　一、銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的突出問題

　　金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋其內(nèi)部各管理層次和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其總體的有效性又依賴于每一個(gè)具體環(huán)節(jié)的有效控制。從實(shí)際情況看，目前的內(nèi)控建設(shè)還存在幾個(gè)迫切需要研究解決的問題。

　　1.內(nèi)控優(yōu)先的理論還需進(jìn)一步確立。一是思想上沒有真正把內(nèi)控看作是現(xiàn)代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控建設(shè)重視不夠。二是內(nèi)控目標(biāo)不明確，將內(nèi)控單純視為對(duì)員工工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度執(zhí)行，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的保障，因而對(duì)員工控制制約較多，對(duì)管理層控制制約較少。三是內(nèi)控的覆蓋面不廣。目前主要局限在會(huì)計(jì)、出納、信貸工作的操作環(huán)節(jié)，而對(duì)業(yè)務(wù)的決策、部門管理和相互制約控制較少，內(nèi)控沒有涵蓋內(nèi)部管理和經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)層次和各個(gè)方面。

　　2.內(nèi)控機(jī)制不夠健全。主要反映在控制環(huán)節(jié)不全面，控制點(diǎn)不銜接，控制系統(tǒng)不嚴(yán)密。體現(xiàn)在以下幾方面：一是缺乏健全的現(xiàn)代金融企業(yè)決策程序和制度，在一定程度上，決策缺乏民主性和科學(xué)性，對(duì)決策者沒有有效的制約手段。二是各職能部門注重對(duì)具體業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的控制，卻忽視了對(duì)內(nèi)部各管理層次、管理崗位等內(nèi)部控制點(diǎn)的控制，削弱了內(nèi)部控制的整體效能。三是部分崗位設(shè)置沒有遵循內(nèi)控原則和要求，制定的崗位責(zé)任制過于抽象，沒有量化考核措施，有些必要的控制崗位或相互制約的崗位沒有單設(shè)，一人多崗，無所牽制。四是監(jiān)督檢查功能弱化，特別是基層行政管理人員不能經(jīng)常地檢查經(jīng)營、管理過程中出現(xiàn)的問題，致使一些錯(cuò)誤的做法得不到及時(shí)糾正，甚至一些違規(guī)違紀(jì)問題長期得不到解決。

　　3.一些行有章不循的現(xiàn)象還比較普遍，制約了內(nèi)控制度的有效落實(shí)，導(dǎo)致了一些違紀(jì)違法行為的產(chǎn)生。

　　二、明確和完善內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)環(huán)節(jié)與內(nèi)容

　　1.按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)制約的原則，建立科學(xué)的內(nèi)控制度。在加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)、各職能部門、各操作崗位的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)授權(quán)、分權(quán)管理，規(guī)范決策程序，通過科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，在各級(jí)、各部門之間實(shí)行權(quán)力制衡，減少?zèng)Q策失誤。杜絕任何個(gè)人或部門獨(dú)立完成某一業(yè)務(wù)而不受監(jiān)督和制約情況的發(fā)生。

　　2.健全風(fēng)險(xiǎn)測量和監(jiān)控系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，主要依據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的廣泛程度、復(fù)雜程序和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵，同時(shí)也要考慮業(yè)務(wù)總體戰(zhàn)略、策略以及市場情況，風(fēng)險(xiǎn)控制要包括所有業(yè)務(wù)，并注重系統(tǒng)性；風(fēng)險(xiǎn)測定要建立在定量分析的基礎(chǔ)上，分析方法和設(shè)計(jì)過程要為測定人員所掌握，并利于核查和不斷補(bǔ)充改進(jìn)。

　　3.內(nèi)審部門應(yīng)抓住風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，拓展審計(jì)范圍。減少內(nèi)部控制“盲點(diǎn)”。首先要加強(qiáng)對(duì)基層行全部經(jīng)營過程的稽核與監(jiān)督，重點(diǎn)是內(nèi)控制度的建立健全情況及其對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部制約情況。其次要加強(qiáng)對(duì)案件易發(fā)、多發(fā)部門內(nèi)部控制的稽核與監(jiān)督。對(duì)這些部門的內(nèi)審監(jiān)督，宜采取非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式，重點(diǎn)在于找出發(fā)案的原因，總結(jié)內(nèi)部機(jī)制的不足，提出改進(jìn)建議，完善防范措施。

　　4.加強(qiáng)對(duì)電腦業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的稽核與監(jiān)督。采用電腦處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，其內(nèi)部控制是非直觀的，操作失誤、故意弄虛作假或人為破壞難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，加上電腦業(yè)務(wù)尚屬銀行內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。因此，近年來這一領(lǐng)域發(fā)生的高科技犯罪屢禁不止，客觀上需要稽核監(jiān)督部門予以高度重視，通常需要開發(fā)專用的稽核監(jiān)督軟件，配備專門的電腦稽核人員，逐步加大稽核檢查的力度和頻率。

　　5.強(qiáng)化稽核部門組織體系建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與協(xié)作，促進(jìn)整體功能的發(fā)揮。首先，要強(qiáng)化稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)的功能，逐步建立起在組織體制上具有獨(dú)立性、在處理與被稽核對(duì)象關(guān)系上具有超脫性、在稽核工作開展上具有權(quán)威性的直屬一級(jí)法人并對(duì)一級(jí)法人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制。其次在職責(zé)明確，分工合理的同時(shí)，應(yīng)倡導(dǎo)職能部門之間協(xié)調(diào)與協(xié)作，保證制度規(guī)定執(zhí)行的連續(xù)性，維護(hù)全行的整體利益。再次要將思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、懂政策、熟法規(guī)的人員充實(shí)到監(jiān)管部門，這是內(nèi)部管理的各項(xiàng)制度得以正確貫徹與落實(shí)的重要保證。