如何加強內(nèi)部審計程序控制

來源: 現(xiàn)代審計編輯： 2005/04/04 13:31:04　　字體：大小

　　內(nèi)部審計工作的程序是指內(nèi)部審計機構在承辦審計項目的過程中，應遵循的工作次序與要求。它包括審計準備、審計實施、審計報告、審計終結等四個階段。在具體實施審計過程中，應注意加強以下幾個制度方面的控制：

　　1.項目審計實行組長負責制。必須成立審計小組，審計小組成員一般不得少于三人，小組內(nèi)應指定一名成員兼任廉政監(jiān)督員，應明確組長、主審和廉政監(jiān)督員的職責。組長和主審對審計項目的審前調查、資料收集、人員分工、項目完成時間等審計質量基礎工作負責，并對審計小組成員的審計工作進行監(jiān)督和檢查。廉政監(jiān)督員負責對審計小組成員是否廉潔奉公進行監(jiān)督。審計組在進行審計實施前，應做好前期調查研究，了解掌握被審計單位的基本情況，收集與審計項目有關的法律、法規(guī)、制度、文件、資料等，制定審計工作方案，防范審計風險。

　　2.實行審計公示和回避制度。審計小組在進駐被審計單位后，公布審計事項、審計內(nèi)容、審計時間、審計地點、審計組人員及聯(lián)系電話等，接受群眾反映意見，同時公布審計工作紀律和審計人員廉政紀律，接受被審計單位的監(jiān)督；審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關系的，應按照國家有關審計規(guī)定，應予回避。審計回避制度，是保證審計實施客觀公正的基礎。也是提高審計質量的前提條件。

　　3.實行審計業(yè)務三級復核制度。項目主審對審計小組成員提交的審計工作底稿進行復核；審計組長對項目主審提交的初步審計結論進行復核；審計部門負責人對審計結果報告進行復核。復核重點是審計程序是否合規(guī)，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；定性是否準確，依據(jù)是否充分，審計結論是否與被審單位及被審人員進行充分的溝通，重大問題揭示與文字表達是否符合有關規(guī)定，審計建議和意見是否具有可操作性，審計報告的格式是否正確，內(nèi)容是否完整準確。

　　4.建立重大事項請示匯報制度。審計人員對審計過程巾發(fā)現(xiàn)的重大事項和重要問題應及時向審計小組負責人直至審計機構主管領導請示匯報，以便采取有效措施，及時解決問題，消除或規(guī)避審計風險。

　　5.嚴格審計文書審簽制度。初步審計報告要經(jīng)過審計小組討論，由項目主審集中意見擬稿，審汁組長審稿，并由項目主審和審計組長簽字。審計結果報告需經(jīng)審計部門負責人簽字，再提交審計機構主管領導審簽。制度規(guī)定的以及需要對外報送的審計文書，須經(jīng)審計機構主管領導審定批準后簽發(fā)。

　　6.建立審計資料歸檔制度。審計項目完成后，審計人員應按照完整、系統(tǒng)和規(guī)范的要求，對審計通知書、審計項目計劃、被審計單位基本情況表、審計工作底稿、工作記錄及審計證據(jù)、審計報告書、被審計部門對審計報告的書面意見、審計意見書、審計決定書、被審計部門對審計決定的執(zhí)行情況等審計檔案進行整理，立卷編號并分類歸檔。

　　7.完善審計質量控制考核制度和追究制度。內(nèi)部審計機構應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，從審計組成員、主審、組長、部門負責人到分管領導，都要明確責任，全程控制，評價其工作業(yè)績，并把審計質量控制指標分解、量化到具體崗位職責中，定期進行審計質量考核，實行獎懲制度；同時要建立審計項目質量責任追究制度，明確出現(xiàn)各種情況如何追究責任，如批評、通報、調離崗位、建議行政記過、移交司法機關處理等形式，通過完善制度建設加強提高審計質量的意識。

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