如何加強(qiáng)內(nèi)部審計程序控制

來源: 現(xiàn)代審計編輯： 2005/04/04 13:31:04　　字體：大小

　　內(nèi)部審計工作的程序是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在承辦審計項目的過程中，應(yīng)遵循的工作次序與要求。它包括審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計終結(jié)等四個階段。在具體實施審計過程中，應(yīng)注意加強(qiáng)以下幾個制度方面的控制：

　　1.項目審計實行組長負(fù)責(zé)制。必須成立審計小組，審計小組成員一般不得少于三人，小組內(nèi)應(yīng)指定一名成員兼任廉政監(jiān)督員，應(yīng)明確組長、主審和廉政監(jiān)督員的職責(zé)。組長和主審對審計項目的審前調(diào)查、資料收集、人員分工、項目完成時間等審計質(zhì)量基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)，并對審計小組成員的審計工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。廉政監(jiān)督員負(fù)責(zé)對審計小組成員是否廉潔奉公進(jìn)行監(jiān)督。審計組在進(jìn)行審計實施前，應(yīng)做好前期調(diào)查研究，了解掌握被審計單位的基本情況，收集與審計項目有關(guān)的法律、法規(guī)、制度、文件、資料等，制定審計工作方案，防范審計風(fēng)險。

　　2.實行審計公示和回避制度。審計小組在進(jìn)駐被審計單位后，公布審計事項、審計內(nèi)容、審計時間、審計地點、審計組人員及聯(lián)系電話等，接受群眾反映意見，同時公布審計工作紀(jì)律和審計人員廉政紀(jì)律，接受被審計單位的監(jiān)督；審計人員辦理審計事項，與被審計單位或被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)按照國家有關(guān)審計規(guī)定，應(yīng)予回避。審計回避制度，是保證審計實施客觀公正的基礎(chǔ)。也是提高審計質(zhì)量的前提條件。

　　3.實行審計業(yè)務(wù)三級復(fù)核制度。項目主審對審計小組成員提交的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核；審計組長對項目主審提交的初步審計結(jié)論進(jìn)行復(fù)核；審計部門負(fù)責(zé)人對審計結(jié)果報告進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核重點是審計程序是否合規(guī)，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；定性是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否與被審單位及被審人員進(jìn)行充分的溝通，重大問題揭示與文字表達(dá)是否符合有關(guān)規(guī)定，審計建議和意見是否具有可操作性，審計報告的格式是否正確，內(nèi)容是否完整準(zhǔn)確。

　　4.建立重大事項請示匯報制度。審計人員對審計過程巾發(fā)現(xiàn)的重大事項和重要問題應(yīng)及時向?qū)徲嬓〗M負(fù)責(zé)人直至審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)請示匯報，以便采取有效措施，及時解決問題，消除或規(guī)避審計風(fēng)險。

　　5.嚴(yán)格審計文書審簽制度。初步審計報告要經(jīng)過審計小組討論，由項目主審集中意見擬稿，審汁組長審稿，并由項目主審和審計組長簽字。審計結(jié)果報告需經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人簽字，再提交審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽。制度規(guī)定的以及需要對外報送的審計文書，須經(jīng)審計機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后簽發(fā)。

　　6.建立審計資料歸檔制度。審計項目完成后，審計人員應(yīng)按照完整、系統(tǒng)和規(guī)范的要求，對審計通知書、審計項目計劃、被審計單位基本情況表、審計工作底稿、工作記錄及審計證據(jù)、審計報告書、被審計部門對審計報告的書面意見、審計意見書、審計決定書、被審計部門對審計決定的執(zhí)行情況等審計檔案進(jìn)行整理，立卷編號并分類歸檔。

　　7.完善審計質(zhì)量控制考核制度和追究制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，從審計組成員、主審、組長、部門負(fù)責(zé)人到分管領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，全程控制，評價其工作業(yè)績，并把審計質(zhì)量控制指標(biāo)分解、量化到具體崗位職責(zé)中，定期進(jìn)行審計質(zhì)量考核，實行獎懲制度；同時要建立審計項目質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確出現(xiàn)各種情況如何追究責(zé)任，如批評、通報、調(diào)離崗位、建議行政記過、移交司法機(jī)關(guān)處理等形式，通過完善制度建設(shè)加強(qiáng)提高審計質(zhì)量的意識。

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