東阿阿膠集團(tuán)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，自2000年以來(lái)開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新，全面推行管理審計(jì)，形成獨(dú)具特色的管理審計(jì)機(jī)制。

　　1、在審計(jì)體制上，審計(jì)機(jī)構(gòu)由原來(lái)的“依附型”向“獨(dú)立型”轉(zhuǎn)變。2000年前，集團(tuán)公司仍沿用原來(lái)的審計(jì)機(jī)制，審計(jì)業(yè)務(wù)僅作為監(jiān)察處的一項(xiàng)職能而存在，機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，人員少，工作受各方面的制約，無(wú)法開(kāi)展獨(dú)立的審計(jì)業(yè)務(wù)。幾年來(lái)，審計(jì)業(yè)務(wù)隨著公司的發(fā)展不斷加強(qiáng)。2000年7月份，審計(jì)從監(jiān)察處獨(dú)立出來(lái)，成立了審計(jì)部，審計(jì)部直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)部設(shè)財(cái)務(wù)、基建、設(shè)備等專業(yè)8名專職審計(jì)人員，確保了審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。

　　2、在審計(jì)目標(biāo)上，逐步由單一目標(biāo)向綜合目標(biāo)轉(zhuǎn)變。我們完成了從“查賬先生”到“幫助組織成員有效地履行職責(zé)”的轉(zhuǎn)變。實(shí)行管理審計(jì)，就是對(duì)管理的再管理，對(duì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是從宏觀上對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，更多的是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改變組織運(yùn)營(yíng)狀況，確保公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　我們集團(tuán)公司近幾年每年都以30%的速度快速發(fā)展，截至2001年底，已成為擁有10個(gè)成員企業(yè)，集中藥、生物制藥、醫(yī)療器械、醫(yī)療材料、包裝等為一體的大型集團(tuán)公司。成員企業(yè)的增多，管理控制成為重要課題。我們通過(guò)對(duì)多年內(nèi)審工作實(shí)踐的總結(jié)、學(xué)習(xí)、提煉，在2000年提出了內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變職能，由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)。

　　我公司為了提前預(yù)防、規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施收購(gòu)、兼并、投資前，責(zé)成審計(jì)部及相關(guān)部門進(jìn)行前期考察、調(diào)研，權(quán)衡利弊后進(jìn)行決策，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)考察、分析，公司順利實(shí)施收購(gòu)、兼并、控股的企業(yè)有7家，否決的有5家。

　　3、審計(jì)方式上，由原來(lái)的事后審計(jì)向現(xiàn)在的事前、事中和追蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變。實(shí)行管理審計(jì)，將審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后追蹤上。這種審計(jì)，能夠最大限度地預(yù)防和降低決策風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)失誤。2001年5月份在對(duì)某成員企業(yè)的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在自理其主要副產(chǎn)品的操作上存在問(wèn)題。在承包人承包的購(gòu)買副產(chǎn)品合同未到期之前，該公司在沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研的情況下，人為降低出包價(jià)格，有可能使公司利益遭受損失。為了落實(shí)出包價(jià)格的合理性，審計(jì)部派出專人深入車間進(jìn)行基層調(diào)查了解；行程500余公里，到副產(chǎn)品的銷售區(qū)對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行了解。經(jīng)過(guò)大量的調(diào)研、分析，確認(rèn)該公司在該副產(chǎn)品的處理上存有問(wèn)題，建議由公司招標(biāo)辦對(duì)該副產(chǎn)品的出包進(jìn)行招標(biāo)。審計(jì)報(bào)告得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，決定采納審計(jì)意見(jiàn)。公司招標(biāo)辦在分管副總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，重新主持了招標(biāo)會(huì)，審計(jì)人員也參加整個(gè)招標(biāo)過(guò)程。招標(biāo)結(jié)果該副產(chǎn)品的出包價(jià)格比原出包價(jià)格高了一倍，相當(dāng)于增加年收入25萬(wàn)元以上。由于發(fā)現(xiàn)及時(shí)，沒(méi)有給企業(yè)造成重大損失。

　　4、審計(jì)內(nèi)容上，由原來(lái)淺層次、窄領(lǐng)域的簡(jiǎn)單審計(jì)，向現(xiàn)在全方位、寬領(lǐng)域的綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變。實(shí)行管理審計(jì)，側(cè)重于對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試、評(píng)估。審計(jì)內(nèi)容覆蓋了企業(yè)的各個(gè)方面、各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)環(huán)節(jié)?；▽徲?jì)作為審計(jì)工作一項(xiàng)重要內(nèi)容，我們通過(guò)不斷摸索、總結(jié)、提煉、咨詢，于2001年3月推出了具有自身特色的招標(biāo)方式-實(shí)物工程量清單招標(biāo)，真正體現(xiàn)了公開(kāi)、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)原則；而且透明度高，規(guī)避了暗箱操作、投機(jī)取巧的風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)規(guī)則；節(jié)約投資；選擇實(shí)力雄厚的施工單位，保證工程質(zhì)量；推動(dòng)了工程建設(shè)招標(biāo)工作的進(jìn)步，加快了與國(guó)際慣例接軌的進(jìn)程。

　　1999年至2000年間，我們采用的招標(biāo)結(jié)算方式基本是執(zhí)行山東省工程綜合定額及聊城市估價(jià)表、中標(biāo)加簽證。隨著工作的深入，我們感覺(jué)到這種結(jié)算方式存在很大的弊端。首先，標(biāo)底的制作缺乏測(cè)試性與監(jiān)督性，中介機(jī)構(gòu)編制的標(biāo)底的準(zhǔn)確性無(wú)法驗(yàn)證；其次由于諸多因素，標(biāo)底很容易泄漏；第三，中標(biāo)加簽證的結(jié)算方式，由于工程量的不統(tǒng)一、不透明及投標(biāo)單位的投標(biāo)技巧，使工程的結(jié)算陷于兩難境地。

　　我部開(kāi)展管理審計(jì)2年來(lái)，被采納的審計(jì)建議近百條，在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)失誤和決策失誤方面發(fā)揮了重要作用。