隨著中辦、國(guó)辦兩個(gè)暫行規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則的頒布實(shí)施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。從審計(jì)實(shí)踐看，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是十分必要的，它對(duì)于客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文擬就建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的原則談一點(diǎn)自己的看法。

　　原則一，權(quán)責(zé)對(duì)等的原則。權(quán)責(zé)對(duì)等是職級(jí)設(shè)計(jì)的基本要求，權(quán)是領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施管理職能的基本權(quán)力，責(zé)則是在行使權(quán)力過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。有權(quán)無(wú)責(zé)導(dǎo)致權(quán)力的濫用，有責(zé)無(wú)權(quán)就無(wú)法使權(quán)力落到實(shí)處。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不能是有權(quán)無(wú)責(zé)，從而造成評(píng)價(jià)的缺位；也不能有責(zé)無(wú)權(quán)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)越位。權(quán)責(zé)對(duì)等原則設(shè)置指標(biāo)體系是全面、客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求。

　　原則二，協(xié)商一致的原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉正，全面履行職責(zé)。為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利實(shí)施，從中央到地方普遍建立了由紀(jì)檢、組織人事、審計(jì)等部門(mén)參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作并非審計(jì)機(jī)關(guān)一家的事，無(wú)論是審計(jì)項(xiàng)目的確定、審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)和審計(jì)結(jié)果的利用都必須充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用。當(dāng)然，其指標(biāo)體系的確立也應(yīng)由這些部門(mén)共同協(xié)商，以保證指標(biāo)體系范圍的寬窄適度。

　　原則三，審計(jì)手段能夠?qū)崿F(xiàn)的原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用之一就是為干部管理部門(mén)考核、使用干部提供依據(jù)，從干部管理部門(mén)的角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容越多、范圍越廣，干部使用的準(zhǔn)確性就越高、風(fēng)險(xiǎn)就越小。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)畢竟是一種特殊的審計(jì)，它的實(shí)施主要依靠審計(jì)部門(mén)、借助于審計(jì)手段，因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)必須是審計(jì)手段能夠?qū)崿F(xiàn)的，不然的話(huà)，既會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)由于無(wú)法審深審?fù)冈斐稍u(píng)價(jià)失誤，進(jìn)而影響組織、人事部門(mén)正確使用干部。對(duì)于評(píng)價(jià)干部必不可少而常規(guī)審計(jì)手段又無(wú)法審深審?fù)傅膫€(gè)別指標(biāo)，可借助于聯(lián)席會(huì)議制度或通過(guò)其授權(quán)，實(shí)施聯(lián)合審計(jì)。

　　原則四，分開(kāi)設(shè)置的原則。分開(kāi)設(shè)置有兩層含義：一是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在很大差異，指標(biāo)體系的設(shè)置要分開(kāi)進(jìn)行。二是就單一種類(lèi)的指標(biāo)來(lái)說(shuō)，也應(yīng)分為基本指標(biāo)、選擇性指標(biāo)和前瞻性指標(biāo)等不同層次?；局笜?biāo)是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須完成的審計(jì)指標(biāo)；選擇性指標(biāo)是充分考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性而設(shè)計(jì)的指標(biāo)，該種指標(biāo)依不同委托單位的特殊要求而設(shè)計(jì)，一般來(lái)說(shuō)這類(lèi)指標(biāo)僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)一家難以審深審?fù)福磺罢靶灾笜?biāo)是從發(fā)展的觀點(diǎn)設(shè)計(jì)的一類(lèi)指標(biāo)，該指標(biāo)從目前看并非可行，但隨著社會(huì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的深入，在未來(lái)有可能審計(jì)的指標(biāo)，條件成熟的地區(qū)或部門(mén)也可進(jìn)行試點(diǎn)。

　　原則五，縱向指標(biāo)與橫向指標(biāo)相結(jié)合，以橫向指標(biāo)為主的原則。縱向指標(biāo)是指自己與自己相比的指標(biāo)，包括今年與去年、本期與前期、現(xiàn)任與前任的比較指標(biāo)。橫向指標(biāo)是指同類(lèi)行政單位、同類(lèi)企業(yè)在外部環(huán)境和內(nèi)部條件基本相同的情況下的比較指標(biāo)?？v向指標(biāo)考核事業(yè)的進(jìn)步與否，橫向指標(biāo)則考核其發(fā)展的速度。一般情況下，縱向與橫向指標(biāo)的變化趨勢(shì)是一致的。當(dāng)變化不一致時(shí)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，應(yīng)以橫向指標(biāo)為主。這些比較指標(biāo)不必重新計(jì)算，可利用計(jì)算機(jī)技術(shù)自動(dòng)生成。

　　原則六，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主的原則。定量指標(biāo)是指能夠用數(shù)值表示的指標(biāo)，包括絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)，如財(cái)政收入增長(zhǎng)量與財(cái)政收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)與利潤(rùn)率等。定性指標(biāo)是指不能夠直接用數(shù)值表示的指標(biāo)，如內(nèi)部控制制度的健全性與有效性。對(duì)于定性指標(biāo)也要給以一定的權(quán)重，使其定量化，以避免評(píng)價(jià)時(shí)的隨意性或以偏概全。