一、審計軟件發(fā)展歷史

　　中國的計算機審計始于上世紀 80 年代中期，與會計電算化開始的時間基本同步。發(fā)展初期，由于審計軟件的開發(fā)模型不像會計軟件哪樣清楚，審計軟件怎么搞，應該有什么功能，能為審計工作帶來什么影響，都是審計軟件要解決突破的問題。各種因素導致審計軟件滯后于財務軟件的普及，所以審計軟件的發(fā)展比會計軟件發(fā)展慢了許多，經(jīng)過近十多年的努力和發(fā)展，現(xiàn)在已基本成型。

　　發(fā)展的第一階段（ 1988 － 1992 ），以手工審計為主，錄入數(shù)據(jù)進入計算機，通過審計軟件的計算產(chǎn)生一些輔助性的結(jié)果。固化的表格審計軟件最具代表性，表格中 A 格的內(nèi)容與 B 格的內(nèi)容存在設定好的勾稽關系，當審計人員輸入 A 格內(nèi)容后， B 格內(nèi)容的輸入錯誤將被鎖定，實際上現(xiàn)在用 EXECL 就可完成，但在當時，已經(jīng)算很好的審計軟件了。

　　發(fā)展的第二階段（ 1993 － 1997 ），在 WINDOWS 平臺下開發(fā)了一些輔助性的審計軟件 ， 法規(guī)查詢，審計項目檔案管理， PSS 票證審計等審計軟件，這些審計軟件已經(jīng)在某些審計方面可以為審計人員提供服務。法規(guī)查詢軟件利用數(shù)據(jù)庫技術可將審計人員需要的審計相關條目內(nèi)容從上萬條記錄中取出。檔案管理軟件主要利用電子手段管理審計項目中的審計通知書、審計報告等， PSS 票證審計軟件利用統(tǒng)計理論對憑證進行抽樣，可比手工審計提高效率 10 倍以上。

　　發(fā)展的第三階段（ 1998 －今），開發(fā)了以審計作業(yè)為代表的一些審計軟件 ， 對審計作業(yè)全過程均可在軟件的管理下完成。審易軟件就是以審計作業(yè)為主的審計軟件，它的功能代表了審計軟件主要功能。

　　二、審計軟件的分類

　　審計軟件可分為四種類型：第一種現(xiàn)場作業(yè)軟件、第二種法規(guī)軟件、第三種專用審計軟件、第四種是審計管理軟件。審計作業(yè)軟件是審計工作的主流，是審計工作的主要工具，審計作業(yè)軟件的發(fā)展是代表計算機審計軟件的發(fā)展水平。

　　第一種現(xiàn)場作業(yè)軟件，現(xiàn)場作業(yè)軟件是指審計人員在審計一線進行審計作業(yè)時應用的軟件，如審易軟件，它主要具有以下功能：第一，能處理會計電子數(shù)據(jù)。第二，能運用審計工具對會計電子數(shù)據(jù)進行審計分析，包括審計的查帳、查詢、圖表分析等。第三，應能在工作底稿制作平臺制作生成審計工作底稿，平臺內(nèi)應可以有各種取數(shù)公式，像單格取數(shù)、列取數(shù)、行取數(shù)、報表取數(shù)等，并且有像 Excel 那樣的工具為審計人員提供平臺操作服務，且可以保存、修改、刪除工作底稿。

　　第二種法規(guī)軟件，法規(guī)軟件主要是為審計人員提供一種咨詢服務，在浩瀚如海的各種財經(jīng)法規(guī)中找出審計人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容。它主要的功能：第一是常規(guī)查詢，有審計法規(guī)條目的查詢、發(fā)文單位的時間段的查詢。第二，要有一定的數(shù)據(jù)量，成熟的軟件應有上千萬字的法規(guī)內(nèi)容，檢索速度要快。第三，應具有按內(nèi)容查詢的功能，這也是法規(guī)軟件能否適用的主要標準，如果沒有按內(nèi)容檢索的功能，這個法規(guī)的適用面將受到很大的限制，例如審計人員要查關于“小金庫”的相關規(guī)定，法規(guī)軟件應能快速地將涉及到“小金庫”規(guī)定的法規(guī)查找出來，將內(nèi)容以篇的形式提供給審計人員。

　　第三種專用審計軟件，專用審計軟件是指完成特殊的審計目的而專門設計的審計軟件，象基建審計軟件，基建審計軟件有很強的特殊性，主要是它的工作性質(zhì)有兩點，第一點涉及到大量的基建圖紙，第二點要有基建定額庫來作參照，實際上基建審計軟件用市面上的定額核定軟件就能實現(xiàn)，所以我們把這類軟件歸為專用審計軟件。

　　第四種是審計管理軟件，審計管理軟件包含象審計統(tǒng)計、審計計劃、審計管理等方面。統(tǒng)計軟件是指將審計工作成果統(tǒng)計上報、匯總的軟件。審計計劃、審計管理都是可以在這方面專門工作的小軟件，實際上審計管理軟件可以認為是審計作業(yè)軟件的延伸，審計作業(yè)軟件完全可以把這些管理功能承擔起來，容納到審計作業(yè)軟件中，所以我們說審計軟件的代表作應是審計作業(yè)軟件。

　　三、審計軟件的工作原理

　　審計軟件的主要代表是由審計作業(yè)軟件，以下介紹審計作業(yè)軟件的工作原理。審計作業(yè)軟件大體上分三大部分，第一部分是會計數(shù)據(jù)的處理，第二部分是審計方法的運用，第三部分是工作底稿的制作平臺。這三部分有機聯(lián)系在一起的，是一個整體，當然會計數(shù)據(jù)處理是基礎。

　?。ㄒ唬嫈?shù)據(jù)處理

　　采集審計對象信息，可從電子介質(zhì)導入或者手工錄入到審計軟件。審計軟件必須能從會計軟件提取會計電子數(shù)據(jù)，為了適應各種變化的會計數(shù)據(jù)，采集應采用模板式。

　　為什么數(shù)據(jù)處理要采用模板方法呢？因為會計軟件五花八門，采用的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)各不相同，審計軟件要能將其會計軟件的數(shù)據(jù)采集進來，需要知道它的數(shù)據(jù)庫及相關結(jié)構(gòu)才能將數(shù)據(jù)采集過來，對于一般的審計人員而言，進行這樣的操作是很困難的，審計軟件以提供對應模板方式，針對五花八門的會計軟件做出有效的反應。

　　例如審計人員去審計時，在手工審計的條件下要打電話讓會計人員將被審計的會計帳簿及憑證拿到審計辦公桌上，而現(xiàn)在因為是會計軟件，審計人員如何將會計軟件數(shù)據(jù)導入至審計軟件，這是一個需要解決的問題。如何解決呢？在此我們提出模板的解決方案。通過多年的實踐，此方案是可以解決這個問題的，它的原理是首先應知道會計數(shù)據(jù)存放的位置及會計軟件所用的數(shù)據(jù)庫類型，如果是網(wǎng)絡版，還應通過網(wǎng)絡連接進入會計軟件的服務端，第二步進行轉(zhuǎn)換，將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換進審計軟件，轉(zhuǎn)換時應根據(jù)審計軟件的格式把相應的會計軟件的內(nèi)容轉(zhuǎn)入審計軟件，在某些情況下字段的轉(zhuǎn)換是要帶一定條件的，例如：會計軟件中借方金額、貸方金額放在同一個字段里，用一個標識字段來標識這條記錄是借方金額還是貸方金額，如果是借方金額就要 D 來表示，貸方金額就用 C 表示，在轉(zhuǎn)換時要將條件是 D 的放入審計軟件的借字段，條件是 C 的放入貸方字段，才能進行轉(zhuǎn)換。

　　對會計數(shù)據(jù)的利用是審計工作的主要內(nèi)容。是審計軟件必須解決的問題。會計電算化的普及，原來紙制的大量會計數(shù)據(jù)已演變成電子會計數(shù)據(jù)。肉眼已不可視，計算機審計的開展面臨的首要問題是如何能有效的采集出會計電子數(shù)據(jù)，共享會計電子數(shù)據(jù)，如果審計人員對會計電子數(shù)據(jù)無法處理，繞過計算機進行審計只能是一種被別人拴著鼻子走的感覺。進而，審計的真實性受到懷疑。要解決這個問題，審計手段必須發(fā)生根本的變化，原來現(xiàn)場審計靠一張紙，一桿筆，一個計算器的方式，從技術上講已經(jīng)過時?，F(xiàn)場審計必須利用計算機采集出會計電子數(shù)據(jù)，進而利用審計軟件對會計電子數(shù)據(jù)進行各種處理才能產(chǎn)生出效果，審計軟件也只有突破這個障礙才能使審計軟件真正的起飛，為審計現(xiàn)場服務。為解決這個問題，以審易軟件為例，現(xiàn)將解決方案整理供大家參考。

　　采集會計電子數(shù)據(jù)面臨的三個主要問題是：

　　1. 如何打開會計數(shù)據(jù)庫。國家對會計電子數(shù)據(jù)沒有制定統(tǒng)一標準，會計商品化軟件及自我開發(fā)的會計軟件，存放會計數(shù)據(jù)的主要途徑是利用各種數(shù)據(jù)庫基礎，不同的會計軟件，可能選用不同的數(shù)據(jù)庫來存放會計數(shù)據(jù)。如何打開這些數(shù)據(jù)庫是審計人員所面臨的問題，也是審計軟件應解決的問題。

　　2. 會計電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一。不同會計軟件，會計數(shù)據(jù)格式定義五花八門。一張紙制記帳憑證在會計電子數(shù)據(jù)庫中可能會被拆分成若干張表存放，在使用時，會計軟件會將拆分的若干張表合并成一張憑證，通過顯示器或打印機顯示出來，而審計人員想直接利用這些散放的數(shù)據(jù)難度極大，只能被迫利用會計軟件，但不能對這些經(jīng)過會計軟件經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)進行認定。

　　3. 審計電子工具的利用受到制約。五花八門會計電子數(shù)據(jù)給審計模板制作帶來很大的難度，例如，審計人員想對 5 個被審單位（使用不同會計電子軟件的），金額大于 5 萬元的憑證進行抽樣檢查，由于會計電子數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，每次現(xiàn)場審計，審計人員都需要指定會計電子數(shù)據(jù)庫中哪個是憑證庫，并且找出代表金額的字段才能執(zhí)行這個操作，故審計工具的利用受到制約，不能有效的提高審計效能。

　　審易軟件是利用會計數(shù)據(jù)模板制作技術來解決的。模板化是計算機審計發(fā)展之路，模板是針對不同會計軟件建立的，一種會計軟件要建立一套審計會計數(shù)據(jù)模板，模板應包含下述各項內(nèi)容：

　　1 ． 模板中要有審計會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)即審計會計電子數(shù)據(jù)庫中應有哪些數(shù)據(jù)庫。一般講應設置憑證庫，科目庫，年初數(shù)庫。

　　2 ． 對這些數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)也要做設置，例如憑證庫中應有憑證日期，憑證號，憑證類型，借方金額，貸方金額等字段。別外，審計的多樣性決定審計數(shù)據(jù)庫應能動態(tài)增加數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)庫中的字段。例如，糧食審計，可能需要增加糧食儲備數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可能需要進糧時間，進糧噸數(shù)，單價等字段。

　　3 ． 模板中審計數(shù)據(jù)庫各字段與會計數(shù)據(jù)庫相應建立對應關系，這種對應關系的建立應能在審計軟件中方面地進行編輯，操作，使一般審計人員都能通過操作來建立這種對應關系，所謂對應即審計憑證中的憑證號對應會計數(shù)據(jù)庫中的哪個數(shù)據(jù)庫，哪個字段，拆分的多數(shù)據(jù)庫應能通過多重對應，帶條件對應與之處理，并將對應結(jié)果存入審計模板中。

　　4 ． 數(shù)據(jù)庫驅(qū)動的選擇。會計數(shù)據(jù)庫存放在何處，存放在什么路徑下，數(shù)據(jù)庫是單機的還是網(wǎng)絡的，用什么數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程序才能打開數(shù)據(jù)庫，等等這些也應記入審計模板。這些完成后，審計數(shù)據(jù)模板與會計數(shù)據(jù)之間的對應關系就明白了。

　　5 ． 進行轉(zhuǎn)換，審計軟件在接受進行轉(zhuǎn)換指令后在模板庫中找到當前會計數(shù)據(jù)庫所需要的審計模板，解析審計模板的內(nèi)容按照審計模板定義的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序，會計數(shù)據(jù)庫存的路徑，文件名等加載會計數(shù)據(jù)庫。啟動轉(zhuǎn)換程序，按照審計模板中審計各數(shù)據(jù)庫與會計數(shù)據(jù)庫的對應關系，將會計數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容轉(zhuǎn)入至審計數(shù)據(jù)庫。轉(zhuǎn)換完成后，完成了審計數(shù)據(jù)模板的第一步操作數(shù)據(jù)采集，這時會計數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容載入至審計數(shù)據(jù)庫。

　　6 ． 會計數(shù)據(jù)處理。對這些載入的會計數(shù)據(jù)要進行整理，生成審計計算庫，這些審計計算庫是按照審計算法對會計數(shù)據(jù)進行的加工，整理。這些加工整理是在模板的控制指令精確指導下進行操作的，是可以自動運行的，不需審計人員干預，例如，對科目庫處理，模板涉及了幾個問題，這幾個問題是重新生成科目庫，定義科目長度，科目去分隔符，統(tǒng)長科目變級次科目，增加刪除科目，去除重復科目，科目內(nèi)容含多級。模板中指明這些問題如何操作。

　　綜上所述，審計數(shù)據(jù)模板是記錄各種審計數(shù)據(jù)庫與會計數(shù)據(jù)庫的對應關系，存放各種指令參數(shù)，包含各種審計指令的綜合體。審計人員利用成熟的會計數(shù)據(jù)模板按一個啟動鈕就可完成從數(shù)據(jù)采集至各種數(shù)據(jù)處理的全過程。

　　針對各種會計軟件均能將會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來，轉(zhuǎn)換應是單向的，只能從會計軟件將數(shù)據(jù)接過來，不能將已轉(zhuǎn)換過來的會計數(shù)據(jù)再轉(zhuǎn)入會計軟件，對會計軟件信息沒有破壞作用，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程要有可操作性，一般的審計人員均能操作，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口應是模板式的，每一種會計軟件及每一個版本都是一個模板，模板是開放的，有一定計算機能力的審計人員可自編模板，模板是可導入導出的。此方案已成功地在審計軟件中采用，并為審計電算化服務。

　　四、審計軟件中的審計工具

　　審計軟件應含有很多審計的專門工具，其目的是使審計人員運用這些審計工具在現(xiàn)場快速有效地產(chǎn)生審計結(jié)果。它的原理是結(jié)合手工審計時審計人員的要求，利用審計軟件產(chǎn)生審計人員需要的審計結(jié)果。

　　1 ．查詢

　　用戶從數(shù)據(jù)庫（憑證庫、科目庫、年初數(shù)、分類帳、明細帳等）查詢到自己所需的資料，通過單條件或多條件組合實現(xiàn)。如：需要從憑證里查詢現(xiàn)金大于 10000 的支出，點中憑證庫后，多條件組合為：科目編號象 101 and （且）貸方金額＞ 10000 ，查詢是一種很簡單而又很快捷的方式，將單一查詢條件或多條件組合好后，通過按一個鈕即可檢索出審計人員所要關注的內(nèi)容，縮小查找范圍及很快找到審計重點，并且能將查詢結(jié)果存儲為工作底稿，且能打印輸出。

　　2 ．查帳

　　通過雙擊鼠標的方式，實現(xiàn)從所關注的某一科目的總帳翻閱到明細帳，然后又能從明細帳翻閱到其相關的憑證，其原理是將審計人員的手工翻帳、看帳改為審計軟件環(huán)境下的翻帳及看帳，操作極其簡單，通過雙擊鼠標的方式即可實現(xiàn)三級跳躍式看帳，即總帳 —— 明細帳 —— 憑證。

　　3 ．圖形分析

　　用趨勢圖（折線圖、柱狀圖、餅圖）的方式反映科目的各月發(fā)生額趨勢或各月期末余額趨勢，若是處理多年度的會計電子數(shù)據(jù)還應能反映該科目不同年度的累計發(fā)生額趨勢或余額趨勢。圖形分析工具的特點是用圖形的方式來反映數(shù)據(jù)的變化，速度快、直觀，能一眼就能看出所需要關注科目會計期間內(nèi)的最高點和一些最低點，且能初步判斷出哪些點是正常的，哪些點是異常的，這也是一個能快速把握審計重點的工具。

　　4 ．審計方法庫

　　能將一些審計方法及經(jīng)驗存儲到審計方法庫里，并且能隨時調(diào)用或批量調(diào)用得到審計結(jié)果，在當前的審計項目里可以調(diào)用，并且不同的審計項目也是可以調(diào)用的。審計方法庫是審計人員經(jīng)驗的體現(xiàn)，所以又可以將審計方法庫稱為經(jīng)驗庫或?qū)＜規(guī)臁?/p>

　　上述我們講了四個例子，它的原理是在審計軟件中把審計人員的要求轉(zhuǎn)化成軟件的功能，使審計人員按一個鈕就能滿足人員某方面的審計要求。審易軟件已開發(fā)了數(shù)十個審計工具來解決審計人員的要求，從開發(fā)角度講，審易軟件采用了模型化的設計思路，收集、整理審計人員的審計要求，經(jīng)過提煉、加工轉(zhuǎn)化為審易軟件工具部分的某個功能，提供給審計人員，在實踐中又進一步提高和完善這些工具。

　　五、審計工作底稿

　　審計軟件如何做審計工作底稿，也是審計軟件要解決的問題。審易軟件采取了工作底稿模板化的思路來解決這個問題，下面將原理提供給大家作參考。

　　工作底稿是審計工作的記錄，工作底稿設計的好壞直接影響審計工作的質(zhì)量。借助計算機技術，制作出實用有效的工作底稿，不僅可以提高審計工作質(zhì)量，而且可使計算機審計真正的活起來。我們經(jīng)過多年的努力，在此有所突破，現(xiàn)把我們實現(xiàn)的方案寫出供讀者參考。

　　審計工作底稿模板主要有三大要素。第一：外觀。決定工作底稿的行列，這張工作底稿有幾列，列標題是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的數(shù)據(jù)是什么，及行列的文字說明。（標注）第二：數(shù)據(jù)來源。指明數(shù)據(jù)從何而來，例如是從分類帳來，還是從憑證來。是取某個科目，還是某一類科目等等。第三：公式。公式分計算公式，取數(shù)公式。計算公式代表加減乘除合計等等。計算的公式。另一類是取數(shù)公式。指明需要取的行列所需填寫的數(shù)據(jù)從何而來。我們可以這樣定義，審計工作底稿模板是有外觀的，有各種公式的，但沒有數(shù)據(jù)的工作底稿。

　　工作底稿模板化。即是將在審計實踐中運用成熟的工作底稿清空數(shù)據(jù)后供下次或他人審計之用。紙制模板在手工審計中早己使用多年，大型會計師事務所積累了大量審計工作模板，并演變成審計工作標準。隨著計算機的發(fā)展， EXCELL 在審計中的應用，使審計電子模板制作技術有了很大的發(fā)展。例如：北京注冊會計師協(xié)會在 2000 年推出了利用 EXCELL 制作電子模板，供社會使用。利用 EXCELL 大量實用的公式，審計人員制作工作底稿已經(jīng)很方便?，F(xiàn)在審計人員面臨的主要問題是：如何從會計電子帳中取得工作底稿所要的數(shù)據(jù)。這時， EXCELL 顯得無能為力，審計人員只能通過大量繁鎖的粘貼或錄入方法裝入工作底稿所需要的數(shù)據(jù)。工作底稿只有在裝入數(shù)據(jù)以后才能啟動以前設置好的公式運算完成底稿的制作過程。針對此問題，我們在裝入數(shù)據(jù)這個環(huán)節(jié)，利用計算機的先進的技術能自動根據(jù)預先埋入的取數(shù)公式可以從會計數(shù)據(jù)庫中將數(shù)據(jù)自動填入至工作底稿，解決了審計人員每張工作底稿粘貼或錄入數(shù)據(jù)的工作。取數(shù)公式有四種：第一種：單格取數(shù)，第二種，報表取數(shù)。第三種：按列取數(shù)。第四種：分組取數(shù)。下面分別介紹功能。

　　模板如何變成審計工作底稿。審計工作模板分三個步聚，首先模板上有外觀，有預埋的公式，但沒有數(shù)據(jù)。第二，在啟動取數(shù)公式后，軟件會按照各種取數(shù)公式將工作底稿所需要的會計數(shù)據(jù)庫取入至工作底稿中。第三，利用預先在模板中埋入的各種計算公式對取入的數(shù)據(jù)進行各種計算，最終形成一張工作底稿。

　　工作底稿變成模板，把成熟的工作底稿去除數(shù)據(jù)后只保留外觀，公式另存為一個 EXCELL 文件，這個文件就成了一個模板，這里要注意：要把有數(shù)據(jù)的行刪除。不留空行。

　　選取某張模板變成工作底稿，能方便地從模板庫中選取要求的模板，傳入至工作底稿區(qū)內(nèi)。并且能自動判斷是增加一張新的工作底稿還是覆蓋以前有的工作底稿，為審計人員的操作提供方便。

　　審計作業(yè)的管理功能，審計組長可通過審計軟件的管理功能指定組員可做的內(nèi)容，組員可分別操作，工作底稿可導入導出，審計完成后可進行歸檔，進入項目檔案，項目檔案具有只讀性。

　　審計軟件網(wǎng)絡版，能使審計小組協(xié)同工作，根據(jù)一定的權(quán)限查閱．制作．修改底稿，數(shù)據(jù)與底稿放在服務端。

　　六、應用審計軟件提高計算機審計技術水平

　　21 世紀是信息化的社會，是人類歷史上突飛猛進的年代，計算機技術的不斷進步，財會電算化的深入應用，使審計工作運用計算機審計技術顯得尤為緊迫，如何用好審計軟件，對實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化極具實踐意義，成為當前討論的審計技術的重要內(nèi)容。

　　審計對象在發(fā)生著變化，由單一型向集團化發(fā)展，由單項管理向多項、綜合型 MIS 管理發(fā)展。如某大型工程項目，為充分發(fā)揮管理手段，提高效益，一次引進軟硬件資金多達十多億元，用于其管理系統(tǒng)。相形之下，審計手段的落后，已無法適應審計對象的變化。在管理現(xiàn)代化的今天，我們沿用繞過計算機審計，所有資料都要被審計單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設備的極大浪費，被審計單位在業(yè)務上也難以接受。會計數(shù)據(jù)處理過程的不可見性，稱為 " 黑匣子 " ，繞過 " 黑匣子 " 的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。

　　實現(xiàn)審計技術現(xiàn)代化，首先要利用審計程序，解決“黑匣子”問題。將原始憑證原封不動地搬過來，需用通用的轉(zhuǎn)換工具，將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為標準格式，變會計數(shù)據(jù)的不可見性為可見性，進行任意的查詢、分析，隨意進行綜合歸納，追溯原始依據(jù)。我國審計界審計軟件研發(fā)都在探索數(shù)據(jù)獲取的技術，審計軟件中不乏成功者，其中有對我國多數(shù)軟件，以及美國、韓國等會計軟件進行過轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，效果良好，說明其不是高不可攀。

　　實現(xiàn)審計技術現(xiàn)代化，審計行業(yè)應采用全過程一體化的審計軟件，該審計軟件是將已有審計技術方法，加以規(guī)范化，規(guī)范成不同的審計模塊和模板，并且將它程序化，運用時審計人員現(xiàn)場分析，現(xiàn)場決定審計方案。這樣的軟件一般包括項目管理、審計計劃、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、符合性測試、實質(zhì)性測試、合并會計報表、審計工作底稿制作和管理、審計報告生成等，具備完成審計工作所應有的功能。

　　1 、取得會計電子數(shù)據(jù)

　　通過計算機審計的前提是取得被審計單位正確的會計電子數(shù)據(jù)，在通常情況下，數(shù)據(jù)的存放會因單機、網(wǎng)絡、多用戶等各種工作平臺的相異而有區(qū)別，應根據(jù)不同的網(wǎng)絡環(huán)境和工作平臺，采取不同方式來處理。

　　2 、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，將所取會計數(shù)據(jù)處理成標準格式

　　在所取得的會計數(shù)據(jù)中分析出憑證庫、科目庫、年初數(shù)三方面的內(nèi)容，包含這三方面內(nèi)容的庫會混雜于多個數(shù)據(jù)庫當中或多個數(shù)據(jù)表中，有時數(shù)據(jù)會分 12 個月分別存放，總之應正確分析其內(nèi)容構(gòu)成，做好和標準數(shù)據(jù)格式的對應工作，就可正確將所取數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成標準格式的會計數(shù)據(jù)，將所形成的總帳數(shù)據(jù)和被審計單位的總帳數(shù)據(jù)核對一致，為進一步的審計工作奠定數(shù)據(jù)基礎。

　　3 、符合性測試，進行符合性測試工作

　　按照計劃安排，依照審計程序，對所審計對象進行符合性測試，主要通過填表或回答問題方式完成調(diào)查表，通過程序進行統(tǒng)計，分析出符合性測試結(jié)果。

　　4 、實質(zhì)性測試，在標準數(shù)據(jù)格式的基礎上進行數(shù)據(jù)查詢和審計查帳

　　當然最好在已做好符合性測試的基礎上進行實質(zhì)性測試。審計程序會自動形成各科目固定格式的審定表，審計人員要做的是進一步套用模板，形成諸如現(xiàn)金盤點、固定資產(chǎn)折舊、應付福利費等的計算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計工具中的查詢、抽樣等來完成。

　　5 、合并會計報表工具的運用

　　系統(tǒng)審計軟件中會提供合并會計報表工具，一般合并分錄的形成仍需審計人員來完成，程序自動完成合并工作。

　　6 、審計完成，匯總審計成果

　　將審計工作底稿中的有關內(nèi)容匯總成審計報告草稿，匯總報表附注等。一整套從數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到制作底稿系統(tǒng)的成熟審計軟件正確運用，會大大豐富審計技術，加強審計管理，降低審計風險，提高工作效率，擴展審計領域，凝聚審計經(jīng)驗。系統(tǒng)審計軟件的出現(xiàn)和應用，標志著計算機審計技術進入了新的境界。當然，以上各點如獲取電子數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換等，在應用中仍然會遇到一些實際問題，這些都有待于我們在實踐中不斷探索，不斷總結(jié)經(jīng)驗，以用好審計軟件，促進審計技術現(xiàn)代化。