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經(jīng)濟責任審計中的調(diào)查方法及運用

來源: 劉文尚 編輯: 2007/04/03 14:56:22  字體:

  摘 要:文章綜合闡述了經(jīng)濟責任審計的各種調(diào)查方法及其在實踐中的運用。使讀者對從事經(jīng)濟責任審計調(diào)查方法有一個比較全面的了解。

  關(guān)鍵詞:審計;經(jīng)濟責任;調(diào)查方法

  經(jīng)濟責任審計的技術(shù)方法就是指在審計過程中,為完成審計任務(wù),達到審計目標所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。在審計過程中,除了賬目檢查、實物盤點、匯總分析等技術(shù)方法的運用外,單位內(nèi)、外調(diào)查方法的使用對經(jīng)濟責任審計也有著不可忽視的作用。通過調(diào)查方法的運用,可以圍繞工作重點,有針對性地提出審計評價及審計意見。

  在審計過程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測評法、個別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。

  1 民主測評法

  民主測評法是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組,采取問卷調(diào)查的方式,對被審計對象履行經(jīng)濟責任情況進行民主測驗和考評的一種技術(shù)方法。測評的時機一般選擇在向被審計單位說明審計意圖、審計對象個人履行經(jīng)濟責任述職之后進行。測評一般由被審計單位負責召集,參加測評人員采用無記名分別填票的方式進行。參加測評的人員,一般包括:班子成員、機關(guān)干部等。根據(jù)參加測評的人員數(shù)量和類型,可采取一次性測評和分層次測評兩種方式。測評前應(yīng)向參加測評人員說明審計目的、測評內(nèi)容和測評要求。測評內(nèi)容以被審計對象定性評價指標為主,主要包括:能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測評結(jié)果由審計組兩人以上成員共同統(tǒng)計,作為審計組參考依據(jù)。測評反映被審計對象有嚴重問題的,應(yīng)及時向?qū)徲嫿M反饋。

  2 個別座談法

  個別座談法,是指由審計組長和干部、紀檢人員組成的談話測評組,單獨聽取和了解有關(guān)人員對被審計對象履行經(jīng)濟責任的意見和看法,獲取和掌握被審計對象違反財經(jīng)紀律問題線索的一種技術(shù)方法。個別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟責任審計的依據(jù)、目的和要求。個別座談的對象主要包括:審計對象所在單位的班子成員;與管錢管物有直接關(guān)系的部門領(lǐng)導(dǎo)、人員;紀檢、審計部門人員。對一些有疑點的問題,一時在談話中又不能確切掌握的,可適當選擇離退休等人員進行談話。個別座談內(nèi)容主要包括:被審計對象當家理財?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況;科學(xué)民主決策情況;貫徹財經(jīng)方針政策情況;事業(yè)建設(shè)成效情況;監(jiān)督管理財經(jīng)工作情況;廉潔自律情況等。個別談話時一般要以二對一的方式進行,不宜采取一對一或多對一的方式,談話時要注意策略,講究方式,做好引導(dǎo)工作,最好以探討、交流的形式進行,同時要快速、準確記錄關(guān)鍵問題,對座談情況和座談提供的問題,要據(jù)實詳細記載,不得漏記和改動反映的事實和座談結(jié)論,最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對關(guān)鍵問題翻供,為了切實規(guī)避風險,談話時可使用錄音。在電話詢問、談話時,要使用免提鍵或錄音,要有二人以上收聽,對電話內(nèi)容進行記錄后,由收聽人核對后簽字作為審計的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的線索,經(jīng)審計查實后作為審計證據(jù),根據(jù)經(jīng)濟責任審計評價標準形成審計結(jié)論。

  3 公示咨詢法

  公示咨詢法就是審計組進入被對象所在單位后,組織召開會議,聽取被審對象述職后,采取發(fā)布審計相關(guān)信息,公布舉報電話,設(shè)立舉報箱,提出審計重點內(nèi)容,明確舉報要求等一系列的措施,以此來收集被審計對象的負有經(jīng)濟責任期間履行職責的成績與存在的問題。在審計過程中對署名舉報的信件或電話必須認真對待,對提出的總是要詳細核實,認真檢查,徹底落實后給予舉報人明確答復(fù);對于匿名舉報的信件或電話也要查清事實,對確實存在的問題要根據(jù)性質(zhì)進行相關(guān)處理,對于舉報事實不清或有誤解的要在適當?shù)墓妶龊嫌枰猿吻?,以變通的方式答?fù)匿名舉報人。

  4 走訪調(diào)查法

  走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對象及其所在單位的具體情況,以咨詢的身份對相關(guān)單位進行座談咨詢,相關(guān)單位主要包括開戶銀行、有經(jīng)濟往來的銀行、長期合作的單位、上級部門、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對象所在單位收集相關(guān)資料,對資料中涉及的單位進行走訪了解,對相關(guān)資料進行查閱核對。對一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計資料。對于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜,根據(jù)不同情況謹慎確定,既要查清事實,又不能給被審對象及其所在單位在社會上造成負面影響。

  5 重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法

  重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法是根據(jù)座談了解或平時自己對被審單位重大經(jīng)濟情況的掌握,對被審單位的一些相關(guān)聯(lián)的重要業(yè)務(wù)進行關(guān)聯(lián)調(diào)查審計,如對一個單位上級撥款數(shù)、本級上繳數(shù)、下?lián)芙?jīng)費數(shù)、同級單位資金往來數(shù)、與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位資金往來數(shù)要進行金額的核對,同時對資金往來與使用的合法、合理性進行相關(guān)檢查,查看有無資金的使用及審批報告、批復(fù),報告、批復(fù)數(shù)與使用數(shù)是否一致。此外,對專項資金的使用一般應(yīng)注意關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的資金往來,對部分零星的專項撥款與使用要嚴格審計。

  以上方法只是日常審計中常用的方法,隨著經(jīng)濟的發(fā)展,科學(xué)技術(shù)手段的不斷更新,審計工作不但要在方法上、理論上不斷創(chuàng)新,而且還要進一步轉(zhuǎn)變觀念,要從業(yè)務(wù)型人員向管理型人員轉(zhuǎn)變,從而適應(yīng)當前經(jīng)濟發(fā)展和審計工作發(fā)展的形勢。

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