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經(jīng)濟責任審計風險防范
經(jīng)濟責任風險主要來源于以下幾個方面：一是被審計單位不積極配合，提供的資料不真實或不全面，使審計人員不能全面了解和發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題，而做出錯誤的判斷；二是被審計單位財會人員素質(zhì)不高，出現(xiàn)財務核算錯誤，或有意制造對策掩蓋舞弊行為，導致財務失真和管理混亂而存在的風險；三是被審計單位經(jīng)營活動的復雜性和內(nèi)控制度不健全，管理行為處于無控制狀態(tài)所形成的風險；四是審計方法使用不當，審計程序不合規(guī)和審計人員的自身缺陷所形成的內(nèi)在審計風險；五是由于審計工作業(yè)務量大，時間緊、要求急、審計人員工作不細，取證不到位、忽略了必要的工作程序所形成的風險；六是由于屈服于某些人為壓力，審計人員因而違背職業(yè)道德所導致的審計風險。因此，如何增強防范經(jīng)濟責任審計風險意識，積極探索提高審計質(zhì)量的措施，自覺防范經(jīng)濟責任審計風險，是擺在我們審計人員面前十分緊迫的工作任務。
為防范經(jīng)濟責任審計風險，在實施經(jīng)濟責任審計過程中，除嚴格執(zhí)行審計規(guī)范對審計內(nèi)容、方法、步驟等有關規(guī)定外，還應注意采取以下幾項措施規(guī)避審計風險。
1.組織精明強干的審計小組。為了保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，應由審計部門牽頭，組織、監(jiān)察等部門參加組成的強有力的審計小組，以保證審計的全面性、整體性、權威性。
2.建立雙向承諾制，明確法律責任。要求被審計單位負責人，財務負責人及相關負責人作出書面承諾，保證所提供的資料真實、完整、安全、可靠。尤其是所提供的呆壞賬，資產(chǎn)盤虧盤盈，報廢損失，賬外費用或收益等資料必須真實合法。審計組長應提供書面保證，保證按審計方案規(guī)定內(nèi)容和操作規(guī)程實施審計，誰違反承諾，由誰承擔責任。
3.正確執(zhí)行國家法律法規(guī)，對審計中涉及的有關攤、提性成本費用、稅金等事項的審定，必須以事實為依據(jù)。同時注意適用法律法規(guī)的時效性。
4.注意把握好經(jīng)濟責任審計的審計重點。黨政干部重點審計任職期間執(zhí)行國家財政法規(guī)情況、財務管理情況、單位資產(chǎn)變化情況、有無重大經(jīng)濟責任問題。企業(yè)領導重點審計各項經(jīng)濟指標完成情況，對任職終期的各類資產(chǎn)負債、損益的真實性、完整性進行全面審計，并按照真實性原則、權責發(fā)生制原則、收入成本配比等原則，對不真實、不完整及錯誤賬目進行調(diào)整，并編制資產(chǎn)負債表，真實地反映企業(yè)經(jīng)營活動的實際狀態(tài)。
5.統(tǒng)一評價標準。評價內(nèi)容主要為：經(jīng)濟指標完成情況；資產(chǎn)保值增值情況；內(nèi)控制度建立健全和運行實施情況；遵守財經(jīng)法紀情況等。
6.在作出評價時還應注意區(qū)別情況。一是分清前任和后任的經(jīng)濟責任，明確責任人任期內(nèi)應承擔的責任；二是分清責任人應負的直接責任和間接責任；三是分清主觀因素或客觀因素所造成的經(jīng)濟責任；四是分清職責范圍內(nèi)和職責范圍外的經(jīng)濟責任。
7.審計評價要科學、準確。審計評價要注意把握好以下五點：一是對非審計內(nèi)容不作評價；二是對審計過程中未涉及的具體事項不作評價；三是對審計證據(jù)不充分的審計事項不作評價；四是對某些疑難審計事項要經(jīng)過充分論證，確有把握后再作審計評價；五是審計評價語言要標準、規(guī)范，少用或不用修飾性詞語。
8.審計報告要寫實、寫深、寫透，經(jīng)得起各方面的檢驗。所反映的情況必須有足夠的數(shù)據(jù)和事例作出說明，明確經(jīng)濟責任，使審計報告真實可靠。審計報告不僅要征求被審計單位意見，還要征求審計責任人的意見，采納合理意見，對于不合理的意見做好耐心細致的解釋工作。
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