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預(yù)防內(nèi)部審計不作為的對策

來源: 編輯: 2006/05/25 09:30:46  字體:

  內(nèi)部審計權(quán)力不作為是指在審計過程中不做或少做內(nèi)部審計權(quán)限中要求做的事,對違紀(jì)違規(guī)行為視而不見,聽之任之,以及造成人為的審計“死角”。內(nèi)部審計不作為將會帶來腐蝕性和消極性后果,給不法分子以可乘之機(jī),嚴(yán)重影響審計形象,所以預(yù)防內(nèi)部審計無為十分必要。

  一、建立內(nèi)部審計不作為追究責(zé)任機(jī)制

  必須做好三個明確:一是明確責(zé)任的主體。內(nèi)部審計不作為的過錯責(zé)任是誰,是個人、集體,還是機(jī)構(gòu),什么樣的過錯,應(yīng)由誰負(fù)責(zé),要有明確的規(guī)定。二是明確追究責(zé)任的內(nèi)涵。什么樣的無為過錯才負(fù)責(zé)任,負(fù)多大的責(zé)任,負(fù)什么樣的責(zé)任,應(yīng)做出明確的規(guī)定。三是明確執(zhí)罰的主體。明確由誰來追究責(zé)任,以及追究責(zé)任的程序和懲罰的相應(yīng)措施。同時,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在的單位和部門也要制定相應(yīng)的責(zé)任追究管理制度,一旦出現(xiàn)內(nèi)部審計無為問題,應(yīng)及時作出相應(yīng)的處理。只有建立起追究責(zé)任機(jī)制,才能從根本上治理無為現(xiàn)象的發(fā)生。

  二、強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識

  可采取以下三方面的措施:一是加強(qiáng)培訓(xùn)。通過多種形式,學(xué)習(xí)專業(yè)知識和審計技能,學(xué)習(xí)國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定,提高綜合素質(zhì),保持獨(dú)立公正的態(tài)度。二是警示教育。通過座談會、觀看錄相、參觀、典型案例剖析等方式,選擇威懾力強(qiáng)、社會影響大、危害深、帶有普遍性、群眾關(guān)注的重大典型案例作為警示教育內(nèi)容,對內(nèi)部審計人員進(jìn)行教育,防微杜漸。三是建立完善審計回避制度和主審(組長)負(fù)責(zé)制。嚴(yán)格按照內(nèi)部審計工作規(guī)定和職業(yè)道德規(guī)范開展工作,妥善處理好內(nèi)部審計人員與親友的關(guān)系,強(qiáng)化主審(組長)的責(zé)任意識,避免無為責(zé)任的發(fā)生。

  三、努力提高內(nèi)部審計的地位

  避免內(nèi)部審計不作為,應(yīng)做好以下三方面工作:一是領(lǐng)導(dǎo)必須重視審計工作?,F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部審計,這是舉世公認(rèn)的。領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)部審計足夠的重視,才能使內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的作用。二是審計人員要干出成績,以得到各方面的理解和信任。內(nèi)部審計地位的提高很大程度上有賴于內(nèi)部審計人員自身的素養(yǎng)和干出的驕人成績。內(nèi)部審計人員制定審計項(xiàng)目要充分考慮領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)、群眾關(guān)心的事情、審計對象急需解決的問題;在審計過程中,要充分利用各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能,結(jié)合宏觀管理等因素,高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)完成審計任務(wù),以得到領(lǐng)導(dǎo)和審計對象的理解和支持,從而提高內(nèi)部審計的地位。三是內(nèi)部審計要有前瞻性,促進(jìn)審計成果的利用。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展,內(nèi)部審計要進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)型,改變以財務(wù)收支審計為主的模式,向內(nèi)部控制審計、風(fēng)險審計、效益審計、管理審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面轉(zhuǎn)變,在揭露反映問題的同時,深入分析、提煉,從完善管理的角度提出對策和建議,提升審計成果的層次,真正起到“賢內(nèi)助”的作用。

  四、加大對內(nèi)部審計的投入和工作力度

  主要指加大對內(nèi)部審計人、財、物的投入和加強(qiáng)對內(nèi)部審計的管理。只有造就一支素質(zhì)過硬的審計戰(zhàn)斗團(tuán)隊(duì),才能真正發(fā)揮 “經(jīng)濟(jì)警察”的作用,防止內(nèi)部審計無為。應(yīng)當(dāng)配備具有政治、專業(yè)、信息、管理等各方面的人才組成內(nèi)部審計隊(duì)伍,年齡結(jié)構(gòu)應(yīng)以老中青相結(jié)合,素養(yǎng)應(yīng)經(jīng)驗(yàn)和知識相結(jié)合、原則和活潑互補(bǔ)。在財和物方面,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項(xiàng)目,合理做好預(yù)算并安排支出。所在單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計預(yù)算給予充分的重視和保證,不打折扣。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)隨著信息技術(shù)的發(fā)展,配備審計所需的各項(xiàng)工具,作到“善其事,利其器”。在加強(qiáng)內(nèi)部審計的管理方面,上級審計機(jī)關(guān)應(yīng)加大對審計業(yè)務(wù)政策性的規(guī)范和指導(dǎo);內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)加大行業(yè)自律行為,完善作業(yè)操作規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的上級主管部門和所在單位應(yīng)制定相應(yīng)的自律和管理制度,預(yù)防內(nèi)部審計不作為的發(fā)生。內(nèi)部審計所在單位還可以嘗試內(nèi)部審計公告制度,將審計結(jié)果在行業(yè)、單位內(nèi)進(jìn)行公開、公告,既監(jiān)督審計對象,也監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),達(dá)到“雙贏”。在加大內(nèi)部審計工作力度方面,主要是從量上預(yù)防內(nèi)部審計不作為的發(fā)生。必須擴(kuò)大審計覆蓋面和審計范圍,特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、效益審計和管理審計,只有達(dá)到一定的量,審計結(jié)果才有說服力,經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能界定清楚。對于財務(wù)收支審計、違紀(jì)違規(guī)問題的審計和專項(xiàng)資金審計還應(yīng)做到查深查透,查出問題的根源和實(shí)質(zhì),得出有深度、透徹力和震撼力強(qiáng)的審計成果。

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