2001年各行各業(yè)都在整頓市場經濟秩序，企業(yè)作為市場經濟的主體，最為重要的是它的經濟行為進行準確、真實、全面的披露，而會計準則是實現這一目的的根本保證，2001年財政部出臺或修訂了11項會計準則。那么如何理解這一系列會計準則的作用，以實現市場經濟的健康發(fā)展和社會資源的合理配置?！蹲C券時間》欄目與財政部會計司合作制作了大型系列報道--《陽光行動--會計監(jiān)管與證券市場調查報告》，從今天開始播出，首先我們來看一下記者所收集的背景資料。

　　從1988年開始，財政部就著手制定會計準則，1992年發(fā)布了《企業(yè)會計準則》，1997年發(fā)布第一個針對上市公司的具體會計準則《關聯(lián)方關系極其交易的披露》，2001年一年就出臺了無形資產、中期會計報表、存貨和固定資產6項新會計準則，同時修訂了關于現金流量表、債務重組、非貨幣性交易和投資5項企業(yè)會計準則。截止目前財政部共出臺了16項會計準則。這些準則有利于夯實企業(yè)資產，凈化收益，強化信息披露，進一步擠干了上市公司資產中的水分，夯實了重組的基礎。有助于提高企業(yè)經營活動的透明度，充分體現了實質重于形式的會計原則。

　　主持人：今天我們北京直播室請來了財政部部長助理兼中國注冊會計師協(xié)會秘書長李勇，請他為我們談一談我國會計監(jiān)管與規(guī)范證券市場及中國會計準則體系建設情況。那么李助理，我們看到今年財政部出臺或修訂了11項針對上市公司的會計準則，那么為什么今天會出臺如此多的準則？
　
　　李勇：去年的這個修訂出臺是比較多的，當然這個還要從頭稍微講起。因為從88年開始我們加快了會計改革步伐，這里面一個重要的標志就是我們出臺和修訂會計準則。這個過程中我們97年有一個大的跨度，特別是在93年我們出臺了企業(yè)會計準則，象征著我們會計改革的步伐是大大地往前邁了一步。從去年開始，我們出臺的進度快了，主要是由于經濟的發(fā)展，資本市場、證券市場的發(fā)展需要，企業(yè)的運作也越來越快。我們加入WTO以后，我們要融入全球的經濟發(fā)展。這些我想我們作為財政部來講，會計準則的制訂，政策部門加快進度是毫無疑問，也是一個非常大的一項重要舉措，來支持我們經濟的發(fā)展。

　　主持人：這些準則大部分是針對上市公司的。為什么要針對他們出臺這么多政策？

　　李勇：因為中國的企業(yè)會計制度和準則跟國際的發(fā)展有一個差距，差距在哪兒呢？我們現在企業(yè)有幾類，一種企業(yè)就是我們說跟國際比較接軌快的，像證券公司、上市公司、資本市場的運作的這些企業(yè)。另外一塊就是我們有一些小的企業(yè)，還有國有企業(yè)，這些可能運作慢一點，它要用不同的會計制度和會計準則來進行會計或者業(yè)務經營的介入。在這個過程中，像證券市場的運作比較快，我們就加快這部分會計準則的制定，否則的話我們整個就要滯后。我打個比方，好比說我們在高速公路上開車一樣，交通流量很大，如果沒有交通規(guī)則的話，大家可以想象政府完全是一個混亂，車禍層出不窮什么的。會計法、會計準則就就像交通規(guī)則一樣。在這個過程中一定要趕上交通運行、經濟運行的步伐。所以我們作為財政部，作為一個會計準則制定的部門，在這一塊我們是加大力度把這個工作做下去，否則就滯后。

　　主持人：在去年大家都知道是整頓市場經濟秩序的一年，那么您覺得財政部修改和出臺這些會計準則對規(guī)范市場經濟秩序，包括規(guī)范企業(yè)的經濟行為您覺得能起到哪些方面的作用？

　　李勇：這個作用是非常大的。因為現在我們股民越來越多，國家的宏觀決策越來越依靠市場行為。再一個就是說我們現在資源的配置，按市場這個模式來運轉的話，就要依靠大量的信息，這些信息不準確的話，我們就要產生很多的問題。所以在這一塊我們就要出臺很多有關的一些準則。比如，我們原來有一個97年出的關聯(lián)方關系和交易的一個披露的準則。但97年出臺以后到現在來看，我們發(fā)現有一些上市公司就利用這種關聯(lián)方的交易，利用資產出售等等這種手段來操縱利潤，欺騙股民，造成經濟秩序混亂。在這個過程中我們及時召集了專家，根據國際經驗，廣泛征求意見的基礎上，我們出臺了有關關聯(lián)方出售資產的有關暫行規(guī)定。我記得是12月21號出臺的，這個反響很好。這些操縱利潤的這些行為就要被制止。我想舉這么一個例子可能你就清楚了，關鍵的作用就在這兒。所以我覺得今后我們還要加快這種制訂的步伐，根據經濟的發(fā)展速度，國際上的一些準則新的進展，把它結合起來，這樣使我們的經濟運行能夠更加順利。

　　主持人：那么現在我們也看到，隨著去年11項準則的出臺和修訂，現在已經有17項跟會計相關的一些準則。那么您覺得現在幾年的發(fā)展，我們國家的會計準則是不是已經建立了一個比較完整的體系？

　　李勇：現在還不能這么講。因為從西方國家或者有些發(fā)展中國家會計準則的發(fā)展進程來看都是幾十年，而且隨著它經濟發(fā)展進行出臺和修訂一些會計準則。我們是從88年著手開始制訂，這些準則的出臺是我們計劃經濟模式向市場經濟模式轉變的一個重要的需求。準則出臺了以后，我們現在基本上是這么一個框架，就是說有一個基本準則，還有一個具體準則?；緶蕜t是一個規(guī)避原則性的一些會計要素、會計報表等一些編報的一般要求，會計原則這些。具體的準則就是對企業(yè)的運作，像投資、租賃、關聯(lián)方交易等等這些做出具體的一些規(guī)定。這個框架到目前為止我們還不是說這個已經完成了或者是初具規(guī)模，我們差距還很大。

　　主持人：前一段時間有關一個會計法的國際研討會，提出用三年的時間建立有中國特色的會計準則體系，在這里您能不能把您的規(guī)劃給大家透露一下？

　　李勇：我們在制定有的文件中跟國際進行協(xié)調的過程中，就談到了我們這個會計準則國際化的問題，和國際協(xié)調的問題。這個就是說我們加入WTO以后，即我們從今年開始，正式開始到2004年左右，四到五年的時間內，我們跟國際的經濟的融合就會非?？?。在這個過程中不容許我們用十年二十年的時間來制定一套準則，我們要加快進度。在三年到四年左右時間里，如果我們出不來這套準則的話，我們就會趕不上經濟的運行，就要滯后。所以我們定了一個三年的初步設想，想在三年里面把基本準則更加完善，同時把具體準則更多地制訂出來，這樣形成一個比較完整的一個框架。這個框架還不是說已經非常成熟的，還得不斷修正。因為現在看來，就是說準則的發(fā)展也很快，包括美國，包括西方一些發(fā)達國家，這些準則還在不斷地修訂，不斷地出臺。所以我們要首先基于國情，另外吸收吸取國際上的一些經驗，同時要注重國際上準則的最新進展，把我們的準則框架搭起來。

　　主持人：您談到這里面的中國特色，您覺得會有什么特色？

　　李勇：現在我給你舉個例子，假如說我們現在把美國的或者國際的會計準則完全搬過來的話，我們國內可能會產生很大的混亂。我最近到法國去訪問，法國財政部財政經濟工業(yè)部負責會計準則的制定，他們給我提了一個問題，你們每一項新的準則出臺以后，你們的培訓你們的這些適應過程怎么安排的。就是說一項準則出臺，人家都要經過很長時間的準備，他跟我講，他們有的準則出臺都是用了好幾年，所以我們在這個過程中就可能會需要更長一點的時間，使這個準則能夠更成熟，使得我們執(zhí)行準則的企業(yè)能夠規(guī)范地來運作，這有一個過程。

　　在這段時間經濟發(fā)展過程當中，財政部相關的一些會計準則既適應了經濟發(fā)展，同時也有一定的前瞻性，維護市場經濟運行秩序起到非常大的作用，這個過程中我發(fā)現有一些會計師事務所還有上市公司也出現了一些造假的行為。就過去一年多的時間里由于很多上市公司造假，使得大家對于注冊會計師以及注冊會計師這個行業(yè)也產生很多議論，同時他們對于注冊會計師也產生了一些信任危機。過去的2001年，是會計師的多事之秋。隨著麥科特、銀廣夏、黎明股份、東方電子等一家家上市公司出事，相應的會計師事物所也紛紛落馬。財政部吊銷中天勤執(zhí)業(yè)資格，華鵬所估計也難逃被財政部吊銷執(zhí)業(yè)資格的厄運。此外有9位注冊會計師被追究了刑事責任，這在中國注冊會計師史上是空前的。會計師事務所在中國產生了信用危機。

　　主持人：我們看到像中天勤之類吊銷，像銀廣夏的事情，包括黎明股份的事情，上市公司造假的很多。而注冊會計師被稱為經濟警察，為什么今年會出現如此多的違規(guī)事件？

　　李勇：這個還不能說就去年出現。因為在以前我們也出現過東鍋、紅等等這樣一些事情。這些財政部都及時進行了處理、查處，國家的有關部門進行了查處。但是在整個經濟運行過程中出現一些造假事件，出現一些不規(guī)范的運作，也是有的，這個國內國外都有。但是我們出現這個也是有種種原因，首先注冊會計師本身他沒有把住這個關，操守不好，違規(guī)職業(yè)等等。這些我想注冊會計師行業(yè)特別是造假的注冊會計師是逃脫不了有關的懲罰和處罰的。另一個角度來講，我們也應該看到，這個經濟運轉、經濟秩序現在不是很好，我們企業(yè)的公司治理制度、獨立董事制度等等現在也沒有完全建立起來。還有一些有關的政策因素等等，有許多方面的原因。

　　主持人：它都是在發(fā)展過程中出現的問題，在發(fā)展過程中去解決。

　　李勇：對。

　　主持人：對于這些違規(guī)行為，可能以后就是說咱們的會計準則可能再完善，肯定還會有一些人頂風作案。那么你覺得從財政部的角度來講，這塊會采取一些什么樣的措施來加強監(jiān)管？

　　李勇：從去年出現了一些惡性事件以后，我們舉行了很多會議，進行了研究。定出了一系列的方案，在加強監(jiān)管方面，我們出臺了一些措施。好比對事務所進行談話提醒制度，有些事務所可能會有一些問題的話，我們請他過來給他提醒，這是一種。另外還有報廢制度，事務所做什么上市公司的業(yè)務，我們在這里都有記錄，可以跟蹤、追蹤、偵查、監(jiān)察，加強這方面的監(jiān)管。

　　主持人：另外，李助理，您的身份還有一個就是中國注冊會計師協(xié)會的秘書長。那么現在注冊師行業(yè)在去年出現了一個大家談到的誠信危機的問題。您覺得通過什么措施重塑這個行業(yè)在市場當中的形象，給大家一種信心。

　　李勇：因為中國的注冊會計師行業(yè)發(fā)展時間還是很短，只有20年的時間。最近的10年的發(fā)展比較快一點兒，97年才脫軌改制，從政府和事業(yè)單位的懷抱里脫離開來，這個是很不容易的。目前我們我們要正確地來認識這些問題，加強監(jiān)管，加強培訓，我們現在國務院領導提出來要誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假帳，這一塊在加強監(jiān)管的同時要提高誠信度，提高事務所的風險意識。同時有一些惡性事件我們還要司法介入。

　　主持人：那么具體的制度方面，現在大家討論的比較多。我們這個會計師事務所有一些責任制不符合市場的規(guī)律，采取合伙制，您對這個問題怎么看？

　　李勇：這個也是國務院領導同志一再說的，我們要推行合伙制，這個也是提高風險意識、加強風險意識的一個有效措施。去年我們推進這方面的宣傳，今年我們想會出臺一些政策，就是說使這些事務所能夠更快地加入到合伙所的這種形式中去。注冊會計法規(guī)定是兩種，有限責任制和合伙制。從97年脫軌改制的時候，為了緩沖一下矛盾，有限責任制這種方式還是多數事務所采取的。到現在為止，我們現在明顯地感到合伙制應該趕緊出臺，盡早出臺，現在還涉及到一些政策問題，稅收政策、財產登記制度，還有一些行業(yè)的有關要求等等這些問題。我們今年要加大這個力度，使得事務所真正在一種風險比較高的這種機制下面能夠保持警醒的意識。

　　主持人：那么原來在會計師事務所里面我們可以看到，有人名片上寫到XX會計師事務所合伙人，那么這些對他們約束力不夠嗎？

　　李勇：這個合伙因為現在所提到的合伙實際上有一些并不是真正的合伙人，它是有限責任公司，有限責任公司里面怎么會有合伙人。有一些是國外的五大合作所自己有一些合伙人，因為它本身就是有限合伙制，有一定的合伙人。國內的合伙人實際形式上不一定是合伙人，但真正的合伙所合伙人也有。

　　主持人：我們現在您要來推行這個合伙制的話，您計劃采取哪種形式？

　　李勇：現在因為注冊會計法正在修訂，事務所的組織形式是一個非常爭論很多的一個熱點。我覺得從我個人感覺到，我們首先應該推合伙制，合伙制從國際慣例來講都是合伙制為主。有限責任制有的國家也有，但是相對來說比較少。事務所它是出具審計報告，審計報告是給社會一個證明，說這個企業(yè)在運作過程中遵循了有關準則、制度的，這樣就說合伙在這種情況下，風險意識更強，提供的報告能夠更加精確、更加透明。