開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨的處理

來源: 編輯： 2009/08/25 17:47:29　字體：大小

　　開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理

　　根據(jù)規(guī)定，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

　　◎ 購買方在未付貨款并且未作會計處理的情況下，應(yīng)將原發(fā)票和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

　　◎ 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作會計處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到“證明單”以前不得開具紅字增值稅專用發(fā)票；收到“證明單”后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)，作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。

　　◎ 購買方收到紅字增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

責(zé)任編輯：紫菁

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